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Nathalie Goldmann

Rechtsfolgen der körperschaftsteuerrechtlichen Organschaft, einschließlich Rechtsfolgen der gescheiterten Organschaft

Masterarbeit aus dem Jahr 2023 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Note: 1,7, Universität Siegen, Sprache: Deutsch, Abstract: Ziel dieser Arbeit ist es, den steuerlichen Querverbund für BgA zu analysieren und die damit einhergehenden steuerlichen und rechtspolitischen Herausforderungen rechtskritisch zu beleuchten. Die kommunale Selbstverwaltungsgarantie gem. Art. 28 Abs. 2 GG beinhaltet das Recht der juristischen Person des öffentlichen Rechts durch bestimmte Organisationsformen wirtschaftlich tätig zu werden, um öffentliche Aufgaben zu erfüllen. Zur Erfüllung ihrer öffentlichen Aufgaben kann sich die juristische Person des öffentlichen Rechts (nachfolgend „jPöR“) neben der privatrechtlichen Betätigung durch sog. Betriebe gewerblicher Art (nachfolgend „BgA“) und der inländischen Kapitalgesellschaft bedienen. Durch die Teilnahme am marktwirtschaftlichen Prozess sind kommunale Unternehmen, gem. dem Gleichheitsgrundsatz in Art. 3 GG, steuerlich den privatwirtschaftlichen Unternehmen gleichzustellen. Die Besteuerung von kommunalen Tätigkeiten ist abhängig von der Art der Aufgabe, die aus der öffentlichen Aufgabenerfüllung resultiert. Eine Unterscheidung zwischen der steuerpflichtigen und wirtschaftlichen Betätigung und der steuerfreien, hoheitlichen und vermögensverwaltenden (nicht wirtschaftlichen) Aufgabenerfüllung ist dabei erforderlich. Die Betriebe zur öffentlichen Daseinsvorsorge können u.a. Gas-, Wasser-, Strom- und Wärmeversorgung sowie öffentliche Verkehrsbetriebe gem. § 4 Abs. 3 KStG darstellen. Obwohl diese Betriebe öffentlichen Zwecken dienen, werden sie der fiskalischen Verwaltung zugeordnet und unterliegen der Körperschafts- und Gewerbesteuer. Der Gesetzgeber gewährt diesen Betrieben durch einen Ausnahmetatbestand einen steuerlichen Vorteil, der auch nach Einführung des Halbeinkünfteverfahrens noch besteht. Dieser Vorteil wird auch als steuerliche Quersubventionierung („steuerlicher Querverbund“) bezeichnet und gilt für Unternehmen, die Aufgaben der öffentlichen Daseinsvorsorge betreiben. Im Rahmen des steuerlichen Querverbundes kann die ertragsteuermindernde Zusammenfassung defizitärer und gewinnerzielender Tätigkeiten der öffentlichen Hand erfolgen. Die Voraussetzungen der Zusammenfassung von BgA ergeben sich aus § 4 Abs. 6 i.V.m. Abs. 3 und § 8 Abs. 7 i.V.m. Abs. 9 KStG. Bei Vorliegen der Zusammenfassungsgrundsätze sind die Rechtsfolgen der verdeckten Gewinnausschüttungen (nachfolgend: „vGA“) nicht zu ziehen (§ 8 Abs. 7 KStG). [...]

Ertragsteuerliche Behandlung der Betriebe gewerblicher Art (BgA) unter besonderer Berücksichtigung des steuerlichen Querverbunds

Tarik Otto

Steuerliche Behandlung einer Photovoltaikanlage

 Anonymous

Prüfung von möglichen Anwendungsfällen

Grenzüberschreitende Reihengeschäfte in der EU und Blockchain-Technologie

Studienarbeit aus dem Jahr 2024 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Note: 2,0, , Sprache: Deutsch, Abstract: Diese Arbeit setzt sich mit der Grundlegenden Frage „Warum sollten Unternehmer einen Investitionsabzugsbetrag in Anspruch nehmen?“ auseinander. Grundlegend ist der Investitionsabzugsbetrag in dem §7g EStG zusammengefasst und dient ganz alleine den Betrieben, die bestimmten Voraussetzungen unterliegen. Der Gesetzgeber möchte mit dieser Regelung kleine und mittlere Betriebe fördern und ihnen ermöglichen, ihre Liquidität zu steigern, ihre Investitions- und Innovationskraft zu verstärken und zudem auch ihre Eigenkapitalausstattung, durch das Ansparen finanzieller Mittel, zu optimieren. Die Sonderabschreibungen verfolgen die gleichen Ziele. 

All diese Punkte führen dazu, dass die Unternehmen auch ihre eigene Wettbewerbskraft stärken. Außerdem ermöglicht der Investitionsabzugsbetrag den Unternehmen, bereits vor der eigentlichen Durchführung der Investition eine steuerliche Rücklage zu bilden und in diesem Zuge ihre steuerliche Belastung zu mindern. Im Jahre 2008 fand die Unternehmenssteuerreform statt und der §7g EStG wurde grundlegend neu konzipiert. Es werden auch gebrauchte bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens gefördert und nicht nur neu hergestellte oder angeschaffte Wirtschaftsgüter. Der §7g EStG wurde seit der Einführung mehrmals geändert. Durch das Steueränderungsgesetz im Jahr 2015 wurde dem Steuerpflichtigen vieles erleichtert. Mit dem Jahressteuergesetz 2020 wurden die Regelungen erneut vereinfacht und die Betriebsgrößenmerkmale wurden abgeschafft.

Alina Marker

Investitionsabzugsbetrag und Sonderabschreibungen für kleinere bis mittlere Unternehmen nach §7g EStG

Robert Großmann

Eine kritische Betrachtung vor dem Hintergrund der aktuellen Rechtsprechung

Die Anwendbarkeit des Fremdvergleichs auf Verträge zwischen Partnern in nichtehelichen Lebensgemeinschaften

Besteuerung von Immobilieneinkünften. Ein Vergleich zwischen einer Investition im Privatvermögen und einer Investition über eine vermögensverwaltende GmbH

Projektarbeit aus dem Jahr 2023 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Duale Hochschule Baden Württemberg Mosbach (DHBW Mosbach), Sprache: Deutsch, Abstract: Die vorliegende Arbeit beschäftigt sich mit der bilanziellen Behandlung von Kryptowährung nach HGB am Beispiel des Bitcoins. Hierbei beschränkt sich die Thematik der Arbeit auf Unternehmen, die ihre Bestände entgeltlich erworben haben. Ziel der Arbeit ist es, die bilanzielle Erfassung von Bitcoins im handelsrechtlichen Jahresabschluss darzustellen. Hieraus soll die kritische Stellungnahme herausgearbeitet werden, ob durch die Bilanzierung von Bitcoins nach den handelsrechtlichen Grundsätzen entscheidungsnützliche Informationen vermittelt werden können. Den Jahresabschlussadressaten soll ein tatsächliches Bild der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage eines Unternehmens überliefert werden. Im Jahr 2022 erreichte die Inflationsrate mit einem Durchschnittswert von 6,9 Prozent ein historisches Hoch. Seit den Nachkriegsjahren gab es in der deutschen Volkswirtschaft keine höhere Inflationsrate. Die Ergebnisse einer Umfrage des Deutschen Instituts für Vermögensbildung und Alterssicherung (DIVA) aus dem Sommer 2022 zeigen auf, dass sämtliche Menschen verschiedener Altersgruppen durch Geldanlagen versuchen, der Inflation aktiv entgegenzuwirken. Den 946 Umfrageteilnehmern, wurden elf Geldanlagemöglichkeiten präsentiert. Jeder Befragte hatte die Möglichkeit, aus den elf vorgegebenen Antwortmöglichkeiten drei auszuwählen. 21,5 Prozent der Umfrageteilnehmer entschieden sich für Kryptowährung als Geldanlagemöglichkeit. Unter die Rubrik digitaler Währungen werden beispielsweise Bitcoins gefasst. Aufgrund der mengenmäßigen Begrenzung könnten Bitcoins in Zukunft als Inflationsschutz dienen und bei der Annahme eines stetigen Wirtschaftswachstums sogar deflationäre Entwicklungen hervorrufen. Folglich muss sich die Frage gestellt werden, wie Kryptowährungen – speziell Bitcoins – in der Handelsbilanz von Unternehmen korrekt erfasst werden. Des Weiteren wird problematisiert, ob durch die Aufnahme von digitaler Währung im handelsrechtlichen Jahresabschluss den Abschlussadressaten entscheidungsnützliche Informationen vermittelt werden können und somit eine einwandfreie Berichterstattung generiert wird.

Eine kritische Analyse im Lichte des Anspruchs der Generierung entscheidungsnützlicher Informationen

Die Bilanzierung von Kryptowährung nach HGB anhand des Bitcoins

Die Einführung der Einlagelösung nach § 14 Abs. 4 KStG. Eine Gegenüberstellung der Ausgleichspostenmethode

Raoul Wolfgramm

Die Neuregelung zu Schwesterpersonengesellschaften und die Körperschaftsklausel aus steuerdogmatischer und -systematischer Perspektive

Ausgewählte Probleme der Änderungen des § 6 Abs. 5 EStG durch das JStG 2024

Studienarbeit aus dem Jahr 2023 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Note: 1,7, FOM Essen, Hochschule für Oekonomie  &amp; Management gemeinnützige GmbH, Hochschulleitung Essen früher Fachhochschule, Veranstaltung: Besteuerung der Gesellschaften II, Sprache: Deutsch, Abstract: Diese Arbeit soll sich mit der Liquidation einer GmbH befassen. Hierfür wird zunächst eine Verknüpfung zum Gesellschaftsrecht hergestellt und das gesamte Verfahren einer Liquidation skizziert. Dieser Grundlage folgt eine ausführliche steuerrechtliche Würdigung, bei der die relevanten gesetzlichen Kodifizierungen und der maßgebliche Zeitraum für die Besteuerung eingegrenzt werden. Anschließend wird im Wege der Abwicklung die Ermittlung des Gewinns erläutert, um abschließend die erarbeiteten Tatbestände für die Gewinnermittlung in ein Berechnungsschema zu überführen. Im Fazit werden die steuerlichen Besonderheiten und Fallstricke, die sich während der wissenschaftlichen Ausarbeitung ergeben haben, resümierend dargestellt.

Peter Beckermann

Die Liquidation der GmbH. Steuerliche Besonderheiten und Fallstricke

Masterarbeit aus dem Jahr 2023 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Note: 1,3, Hochschule RheinMain (Wiesbaden Business School), Sprache: Deutsch, Abstract: Bei umfangreichen Immobilieninvestments können häufig hohe laufende Einkünfte und Veräußerungsgewinne realisiert werden. Daher sind bereits vor Erwerb der Immobilien auch die steuerlichen Konsequenzen der geplanten Investmentstruktur zu beachten, um eine steueroptimierte Immobilienverwaltung zu ermöglichen. Das deutsche Ertragssteuerrecht ist hierbei jedoch nicht rechtsformneutral ausgestaltet, wodurch sich aus der bereits im Investitionszeitpunkt zu treffenden Wahl des Investitionswegs u. U. ertragsteuerliche Folgen ergeben, die sich später nicht mehr oder nur mit hohen Kosten ändern lassen. In der Praxis spielen als Investitionsvehikel eines im Bereich des Spitzensteuersatzes liegenden Steuerpflichtigen hierbei die sog. Immobilien-GmbH und damit mögliche Holdingstrukturen eine tragende Rolle. Diese Thesis soll die Möglichkeit der ertragssteuerlichen Optimierung für den Stpfl. durch Nutzung einer inländischen Immobilien-GmbH zeigen. Da die Vorteilhaftigkeit der Gestaltungsmöglichkeiten maßgeblich von der Höhe des auf den Stpfl. anzuwendenden progressiven Einkommensteuertarifs abhängt, wird sich nachfolgend ausschließlich auf eine Beurteilung für Stpfl. im Bereich des Spitzensteuersatzes beschränkt.Ausgehend von den steuerlichen Folgen der Vermietung sowie Veräußerung von Immobilien im Privatvermögen, erfolgt zunächst die Darstellung der steuerlichen Auswirkungen bei einer Verwaltung von Immobilien im Betriebsvermögen der Immobilien-GmbH. Zwar führt bereits die bloße Verwendung einer Immobilien-GmbH zu steuerlichen Vorteilen gegenüber der Vermögensverwaltung im Privatvermögen, doch wird dieser Effekt nochmals verstärkt durch die Verwendung einer Holdingstruktur. Daher wird zunächst das einstöckige Holdingmodell betrachtet, bei dem eine natürliche Person nur mittelbar über eine hundertprozentige Beteiligung an einer zwischengeschalteten Holding-GmbH an der vermögensverwaltenden Immobilien-GmbH beteiligt ist. Darauffolgend wird das Konstrukt der sog. doppelstöckigen Holding thematisiert, die für den Fall der kurzfristigen Beendigung des Immobilieninvestments innerhalb von sieben Jahren nach der Errichtung der Holdingstruktur eine steueroptimierte Gestaltung darstellen kann.

Moritz Kummer

Die Nutzung einer sog. Immobilien-GmbH als ertragssteuerliches Gestaltungsmodell

Die steuerliche Strukturierung von Aktieninvestments. Eine rechtsformabhängige Vorteilhaftigkeitsanalyse

Rechtsfolgen der körperschaftsteuerrechtlichen Organschaft, einschließlich Rechtsfolgen der gescheiterten Organschaft

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