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Jamie Tombers

Aktuelle Entwicklung beim Vorsteuerabzug

Unter welchen Voraussetzungen kann der Vorsteuerabzug versagt werden?

Tarik Otto

Entgeltliche Übertragung eines Mitunternehmeranteils

Studienarbeit aus dem Jahr 2024 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Note: 2,0, , Sprache: Deutsch, Abstract: Die Seminararbeit „Die Abwicklung und Auflösung einer Kapitalgesellschaft in Form einer GmbH“ untersucht die juristischen und steuerlichen Aspekte der Liquidation einer GmbH. Sie beleuchtet den rechtlichen Rahmen des Gesellschaftsrechts, beschreibt Auflösungsgründe und die Rolle des Liquidators. Ein Schwerpunkt liegt auf der steuerlichen Bewertung der Auflösung, einschließlich der Auswirkungen auf Gesellschafter. Die Arbeit bietet ein umfassendes Verständnis der Prozesse und rechtlichen Anforderungen.

Seyed-Mehran Yussufi

Die Auflösung und Abwicklung einer Kapitelgesellschaft in Form einer GmbH

Studienarbeit aus dem Jahr 2023 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Note: 2,0, , Sprache: Deutsch, Abstract: Diese Seminararbeit wurde im Rahmen des Studienganges Bachelor of Laws (LL. B) Steuerrecht im Modul Besteuerung von Übertragungsvorgängen/ESt II erstellt. Das Thema dieser Hausarbeit lautet „vermögensverwaltende Personengesellschaften im Einkommensteuerrecht“. In dieser Seminararbeit werden zunächst einmal grundlegende Begriffe der Personengesellschaften durchleuchtet. Unter anderem die Grundform der Personengesellschaften (die GbR) und ihre Unterformen sowie Art und Umfang der drei gängigsten Personengesellschaftsformen. Im Anschluss daran wird die Bedeutung der vermögensverwaltenden Personengesellschaft verdeutlicht. Hierbei wird erläutert, wie eine vermögensverwaltende Personengesellschaft strukturiert ist und wie sich die Einkünfte durch die Gesellschaft ergeben. Zusätzlich werden die Unterschiede zwischen einer vermögensverwaltenden und einer gewerblich tätigen Personengesellschaft klargestellt. Zur Abrundung folgt eine Sonderform der vermögensverwaltenden Personengesellschaft. Zum Ende der Seminararbeit erfolgt ein abschließender Überblick zu vermögensverwaltender Personengesellschaften in kurz gehaltener Form.

Vermögensverwaltende Personengesellschaft im Einkommensteuerrecht

Steuerliche Behandlung einer Photovoltaikanlage

Bachelorarbeit aus dem Jahr 2023 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Note: 1,3, FOM Hochschule für Oekonomie &amp; Management gemeinnützige GmbH, Bonn früher Fachhochschule, Sprache: Deutsch, Abstract: Im Folgenden werden die bis zum 31.12.2022 geltenden Bewertungsvorschriften den aus dem Jahressteuergesetz 2022 resultierenden geänderten, ab dem 01.01.2023 geltenden Bewertungsvorschriften gegenübergestellt. Ziel der Arbeit ist es, die Änderungen des Bewertungsgesetzes herauszuarbeiten und die sich hieraus ergebenden Konsequenzen für die Ermittlung der Erbschaft- und Schenkungsteuer aufzuzeigen. 

Die Erbschaftsteuer macht 1,2 % der Steuereinnahmen in Deutschland aus. Im Jahr 2021 beliefen sich die Steuereinnahmen aus der Erbschaftsteuer, die in den vergangenen Jahren kontinuierlich gestiegen sind, auf 9,82 Mrd. €. 
Der Erlass des Jahressteuergesetzes 2022 und die damit verbundenen Neuregelungen im Bewertungsgesetz haben wegen der drohenden steuerlichen Mehrbelastung bei der Übertragung von Grundbesitz mit Erbschaft- und Schenkungsteuer für großes Aufsehen gesorgt. Doch kommt es tatsächlich zu einer Mehrbelastung mit Erbschaft- und Schenkungsteuer bei der Übertragung von Grundbesitz ab dem 01.01.2023?

 Anonymous

Jahressteuergesetz 2022. Steigende Erbschaft- und Schenkungsteuer bei der Übertragung von Grundbesitz ab dem 01.01.2023


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WILLKOMMEN IM VULCANVERSE

Bekämpfe Monster, schmiede Freundschaften, erfülle Aufträge, finde Gefährten und ernte den Hass deiner Feinde. Keiner von ihnen wird deine Taten je vergessen, zum Guten oder zum Schlechten. In der weiten, offenen Welt von Vulcan findest du Hunderte packender Quests, triffst Entscheidungen mit langwierigen Konsequenzen, erlangst Ruhm, schlägst dem Tod ein Schnippchen und musst dich auf jeder Seite neuen Herausforderungen stellen.

DIE SCHLAFENDEN GÖTTER

Arkadien - der Göttergarten des Vulcanverse, wo einst Ambrosia floss, Pan auf seiner Flöte spielte und die Dryaden lachend über die mondbeschienen Lichtungen tanzten. Aber die Götter schlafen jetzt. Wurzelgeflechte haben die alten Schreine erobert, die Bäche sind ausgetrocknet, und Feen und Kobolde lauern den unvorsichtigen Reisenden auf. Doch irgendwo in den Tiefen dieser Wildnis liegt der Schlüssel verborgen, um das verträumte Land wieder aus seinem Schlaf zu erwecken.

Alle Entscheidungen liegen in deiner Hand. Sei, wer immer du sein willst, egal in welchem Buch du anfängst, wohin du reist oder was du auch tust. Im Vulcanverse gibt es keine Grenzen.</p>


Die schlafenden Götter

Raoul Wolfgramm

Die Neuregelung zu Schwesterpersonengesellschaften und die Körperschaftsklausel aus steuerdogmatischer und -systematischer Perspektive

Ausgewählte Probleme der Änderungen des § 6 Abs. 5 EStG durch das JStG 2024

Nathalie Goldmann

Rechtsfolgen der körperschaftsteuerrechtlichen Organschaft, einschließlich Rechtsfolgen der gescheiterten Organschaft

Eine Analyse der österreichischen und deutschen Reaktionen auf das EuGH-Urteil "Titanium"

Reverse-Charge-Verfahren bei der Vermietung von Immobilien durch ausländische Unternehmer:innen

Abschlussarbeit aus dem Jahr 2023 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Note: 1,0, Martin-Luther-Universität Halle-Wittenberg, Sprache: Deutsch, Abstract: Die steuerliche Option von Personengesellschaften nach § 1a KStG, sich wie Kapitalgesellschaften behandeln zu lassen, ist ein Instrument zur Stärkung ihrer Wettbewerbsfähigkeit im internationalen Kontext. Diese Option wird jedoch durch zahlreiche steuerliche und rechtliche Hürden erschwert, insbesondere bei internationalem Gesellschafterkreis. 

Grundlage der Option ist ein fiktiver Formwechsel nach dem Umwandlungssteuergesetz (UmwStG), der strenge Bedingungen für den Buchwertansatz mit sich bringt. Vor allem bei ausländischen Gesellschaftern kommt es häufig zur Realisierung stiller Reserven, was erhebliche steuerliche Belastungen und somit ein Hindernis für die Option darstellt. 

Ein zentrales Kriterium für die steuerneutrale Option ist die Ansässigkeit der Gesellschafter innerhalb der EU oder des EWR bzw. eine steuerliche Verstrickung der eingebrachten Anteile mit dem Inland. Bestehende Doppelbesteuerungsabkommen verhindern jedoch oft eine solche Verstrickung. Dadurch werden Gesellschafter aus Drittstaaten von der Option ausgeschlossen – obwohl auch innerhalb der EU keine Verstrickung vorliegen muss. Dies führt zu einer möglichen Diskriminierung im Sinne der Kapitalverkehrsfreiheit. 

Ein weiteres Hindernis stellt das in internationalen Steuerordnungen unbekannte Sonderbetriebsvermögen dar, das vor der Option zu eliminieren ist. Die Überführung ins Privatvermögen kann dabei eine Entstrickungsbesteuerung auslösen, es sei denn, eine nationale Vorschrift greift entlastend ein – allerdings nur für Teile des Vermögens. Ob eine grenzüberschreitende Betriebsaufspaltung zur Steuerneutralität führt, ist bislang ungeklärt. 

Nach der Option unterliegt die Gesellschaft der Kapitalertragbesteuerung. Die europäische Mutter-Tochter-Richtlinie sieht eine Steuerfreistellung für Beteiligungserträge vor, um grenzüberschreitende Unternehmensverflechtungen zu erleichtern. Diese wird optierenden Gesellschaften jedoch versagt, da sie laut Finanzverwaltung nicht den Anforderungen einer Kapitalgesellschaft im Sinne der Richtlinie entsprächen – eine Einschätzung, die sich bei genauer Analyse der Richtlinie nicht eindeutig bestätigen lässt. 

Insgesamt zeigt sich, dass gerade im internationalen Umfeld erhebliche steuerliche Unsicherheiten bestehen, die das Ziel der Optionsregelung – eine Gleichstellung mit Kapitalgesellschaften im globalen Wettbewerb – konterkarieren.

Kritische Analyse ausgewählter Problembereiche im internationalen Kontext

Die neuerfasste Optionsbesteuerung nach § 1a KStG

Cem Köylüce

Das außergerichtliche Rechtsbehelfsverfahren gegen Verwaltungsakte im steuerlichen Verfahrensrecht

Aus der Reihe: e-fellows.net stipendiaten-wissen

Bachelorarbeit aus dem Jahr 2024 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Note: 14, Universität Mannheim, Veranstaltung: Seminar im Steuerrecht, Sprache: Deutsch, Abstract: Diese Arbeit untersucht die steuerbilanzielle Behandlung von cloudbasierten ERP-Systemen im SaaS-Modell. 

Das Ziel besteht darin, die Möglichkeiten der steuerbilanziellen Abbildung von "Enterprise Resource Planning as a Service" auf Grundlage der steuerrechtlichen Vorschriften, der Rechtsprechung sowie unter Berücksichtigung der in der Fachliteratur vertretenen Ansichten zu untersuchen, um die SaaS-Lösung korrekt und optimal darzustellen. 

Zunächst werden die begrifflichen und technischen Grundlagen erarbeitet. Anschließend wird die steuerbilanzielle Behandlung der Nutzungsvereinbarung und der Implementierung betrachtet. Im Fokus steht jeweils, ob die Kosten als Betriebsausgaben sofort abzuziehen sind oder ob eine Aktivierung als Wirtschaftsgut infrage kommt. Abschließend werden die Erkenntnisse thesenartig zusammengefasst.


Die fortschreitende Digitalisierung hat alle Bereiche der Wirtschaft grundlegend verändert. Auch bei Anwendungssoftware vollzieht sich ein Wandel: Klassische On-Premise-Software wird zunehmend durch cloudbasierte ,,Software as a Service“ -Lösungen ersetzt. Unternehmen müssen Soft- und Hardware nicht mehr erwerben und selbst betreiben, sondern nutzen die Software bedarfsabhängig über das Internet. Insbes. cloudbasierte Enterprise-Resource-Planning-Systeme (ERP) spielen eine Schlüsselrolle in der Steuerung von Geschäftsprozessen. Deren steuerbilanzielle Abbildung beim Anwenderunternehmen stellt jedoch eine Herausforderung dar. 

Ein Beispiel veranschaulicht die Problematik: Ein mittelständisches Produktionsunternehmen entscheidet sich seine ressourcenintensive IT-Infrastruktur durch die Einführung eines cloudbasierten ERP-System im SaaS-Modell zu modernisieren. Dieses System soll eine zentrale Verwaltung und Steuerung sämtlicher Unternehmensprozesse – von der Finanzbuchhaltung bis zur Lagerverwaltung – ermöglichen, ohne dass das Unternehmen eigene Ressourcen für den Betrieb des Systems aufwenden muss. Neben den monatlichen Lizenzgebühren fallen hohe Kosten für die Implementierung an, um das System an die spezifischen Geschäftsanforderungen anzupassen. Fraglich ist nun, wie diese Aufwendungen steuerbilanziell erfasst werden sollen. 

Emilia Grunewald

Eine Betrachtung von cloudbasierter ERP-Software

Die steuerbilanzielle Behandlung von Software im deutschen Ertragsteuerrecht

Aktuelle Entwicklung beim Vorsteuerabzug

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