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: Schweizerische Zivilprozessordnung (Art. 1–352 ZPO sowie Art. 400–408 ZPO)</div>

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Heeren F: Globale Mindestbesteuerung.
Konzeption und Herausforderungen der BE

Globale Mindestbesteuerung. Konzeption und Herausforderungen der BEPS Pillar 2

Masterarbeit aus dem Jahr 2022 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Note: 2,7, Private Fachhochschule Göttingen, Sprache: Deutsch, Abstract: Die Arbeit erläutert die Pläne der Europäischen Union zu einer Mindestbesteuerung von Unternehmen. Um eine detailreiche und nachvollziehbare Logik in die Vorhaben der Europäischen Union beziehungsweise der OECD zu bringen, wird zu Beginn der Arbeit die Grundproblematik erörtert und damit die Dringlichkeit der entsprechenden Maßnahmen dargelegt. Anschließend werden die wesentlichen Begrifflichkeiten erläutert, welche zum Verständnis der Thematik relevant sind.Unter Berücksichtigung der bereits erfolgten Maßnahmen wird eine IST-Analyse der gegenwärtigen Maßnahmen durchgeführt und hierbei insbesondere das deutsche internationale Steuerrecht und die Doppelbesteuerungsabkommen, die Verhinderung einer Doppelbesteuerung sowie die Sicherungsmaßnahme für eine Mindestbesteuerung in den Blick genommen.Zur Veranschaulichung wird konkret die Beziehung zwischen der Bundesrepublik Deutschland (im Folgenden DEU) und Irland (IRL) betrachtet, beides Mitgliedsstaaten der Europäischen Union. Am Beispiel dieser beiden Länder wird unter Betrachtung der globalen Mindestbesteuerung auf den Richtlinienentwurf der Europäischen Kommission eingegangen, wobei allerdings anzumerken ist, dass dieser sich stark an der Gesetzesvorlage der OECD orientiert.Des Weiteren sind Geschäftsbeziehungen zu betrachten, welche aus Konzernstrukturen und Gesellschaften mit verbundenen Unternehmen bestehen. Nach einer kurzen Darstellung des Entwicklungsprozesses werden im Rahmen des BEPS-Projektes die „Pillar one“ und „Pillar two“ erläutert. Aufbauend auf diese – noch – theoretischen Ansätze werden im nächsten Schritt die Vorhaben und ihre Auswirkungen auf das internationale Steuerrecht analysiert.Die voranschreitende Globalisierung und das damit verbundene Zusammenwachsen der Märkte stellen sowohl die Politik als auch Wissenschaftler und Steuerpflichtige vor internationale steuerrechtliche Herausforderungen. Die stetig wachsende Anzahl von multinationalen Konzernen und die Entwicklung neuer Produkte beziehungsweise Dienstleistungen haben dazu geführt, dass das internationale Steuerecht mit seinen Anknüpfungspunkten teilweise veraltet ist.

Florian Bressler

Mindestbesteuerung von Unternehmen und Konzernen auf nationaler Ebene im globalen Markt. Die Beziehungen zwischen Deutschland und Irland

Bachelorarbeit aus dem Jahr 2020 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Note: 1,3, Hochschule RheinMain (Wiesbaden Business School), Sprache: Deutsch, Abstract: Diese Arbeit hat zum Ziel, die Maßnahmen der ATAD-Richtlinien bezogen auf hybride Gestaltungen darzustellen, kritisch zu betrachten und deren Umsetzung in nationales Recht durch das ATAD-Umsetzungsgesetz (ATADUmsG) darzulegen und einer kritischen Betrachtung zu unterziehen. Kapitel B dient der Kurzdarstellung der Zielsetzung der ATAD sowie des sogenannten Mindestschutzniveaus. Im folgenden Kapitel C erfolgt eine Darstellung der hybriden Gestaltungen mit ihren Erscheinungsformen, den vorgesehenen Abwehrregelungen sowie den dazugehörigen Anwendungsausnahmen. Kapitel D befasst sich mit der Umsetzung der Regelungen zu den hybriden Gestaltungen in nationales Steuerrecht. Das darauffolgende Kapitel E soll verbleibende Gestaltungsspielräume aufzeigen und dient demnach einer ersten Einordnung in Bezug auf die Wirksamkeit der ATAD. Kapitel F setzt sich kritisch mit der Umsetzung der Regelungen zu den hybriden Gestaltungen sowie der Ermächtigung der EU zum Erlass der ATAD auseinander. Seit geraumer Zeit sieht sich die EU mit aggressiven steuerplanerischen Gestaltungen mit dem Ziel der Gewinnverlagerung und -kürzung konfrontiert. Dabei werden durch gestalterische Maßnahmen die divergierenden Steuersysteme innerhalb der EU ausgenutzt, um einen steuerlichen Vorteil zu erzielen. Bedingt wird dies durch eine sich verbreitende Niedrigbesteuerung im Rahmen des internationalen Steuerwettbewerbs. Aus diesem Problemfeld vorhergehend und vor dem Hintergrund internationaler Skandale wie den sogenannten Luxemburg-Leaks im Jahr 2014 und der aggressiven Steuerplanung internationaler Großkonzerne, resultierten die Arbeiten der OECD im Rahmen des Base Erosion and Profit Shifting Projekt der OECD, welches 2013 in einem BEPS-Aktionsplan und 2015 in einem Abschlussbericht zu 15 Aktionspunkten mit Handlungsempfehlungen zur Bekämpfung der Steuervermeidung mündete. Auf Grundlage einiger Aktionspunkte des BEPS-Projektes, wurden schließlich die Anti Tax Avoidance Directive (ATAD) I und darauffolgend ATAD II erarbeitet, um die Umsetzung der unverbindlichen BEPS-Maßnahmen in eine nationale Gesetzgebung zu gewährleisten.

Sven Steinhauer

Hybride Gestaltungen und Umsetzung der ATAD-Richtlinien im nationalen Steuerrecht

Beck'sche Steuerkommentare

Zum Werk
Durch das "Gesetz zur Gewährleistung einer globalen Mindestbesteuerung für Unternehmensgruppen" ("Mindeststeuergesetz") hat der deutsche Gesetzgeber zum 1.1.2024 die Vorgaben der EU-Richtlinie zur Umsetzung einer globalen Mindestbesteuerung umgesetzt. Das Gesetz etabliert eine neue Ertragsteuer, die neben die bestehenden Steuerarten "Einkommen-, Körperschaft und Gewerbesteuer" tritt. Sie gilt erstmals für Geschäftsjahre, die nach dem 30.12.2023 beginnen.
Mit 101 Paragrafen ist das Gesetz lang und detailliert ausgefallen. Die Anwenderinnen und Anwender müssen sich auf die ersten Anmeldungen der neuen Steuer intensiv vorbereiten. Dazu müssen sie in ihrer Unternehmensgruppe die richtigen Informationen erheben und aggregieren.
Das Buch hilft Anfängerinnen und Anfängern beim Einstieg und bietet erfahrenen Praktikerinnen und Praktikern zahlreiche Lösungen bei komplexen Fragen.
Literatur, Verwaltungsanweisungen und Rechtsprechung sind mit Stand 1.4.2024 eingearbeitet.

Vorteile auf einen Blickumfassende und aktuelle Kommentierung zum Mindeststeuergesetz aus Sicht der Finanzverwaltungoptimale Compliance für die ersten Anmeldungen zum MindeststeuergesetzMehrfachbesteuerung im grenzüberschreitenden Konzern vermeidenzuverlässige Informationsquelle für fundierte und zutreffende Entscheidungenmit zahlreichen Praxisbeispielen
Zielgruppe
Für Steuerberatung, Rechtsanwaltschaft, Notariate, Wirtschaftsprüfung, Unternehmen, Finanzgerichte, Finanzverwaltung.

Kommentar

Mindeststeuergesetz. MinStG

Masterarbeit aus dem Jahr 2023 im Fachbereich BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern, Note: 1,0, Hochschule für Wirtschaft und Umwelt Nürtingen-Geislingen; Standort Nürtingen (Controlling Master), Sprache: Deutsch, Abstract: Die zunehmende Komplexität multinationaler Unternehmen in einem globalisierten Wirtschaftsumfeld hat eine kontroverse Debatte über die steuerlichen Praktiken dieser Konzerne ausgelöst. Die gezielte Verschiebung von Gewinnen, auch als Gewinnverlagerung bekannt, hat nicht nur steuerliche, sondern auch ethische Fragen aufgeworfen. Die vorliegende Masterarbeit untersucht kritisch die globale Mindestbesteuerung im Rahmen der zweiten Säule der OECD-Reform (Pillar 2) und analysiert deren potenzielle Auswirkungen anhand des international agierenden Unternehmens Amazon.

Die Problemstellung liegt in der Effektivität der globalen Mindestbesteuerung als Instrument zur Bekämpfung von Gewinnverlagerungspraktiken multinationaler Unternehmen. Insbesondere wird am Beispiel von Amazon untersucht, inwieweit die Reform greifen kann und welche Herausforderungen dabei auftreten. Das Ziel besteht darin, die potenziellen Auswirkungen der globalen Mindeststeuer auf die Steuerpraktiken von Amazon zu erörtern und kritisch zu bewerten.

Die Arbeit gliedert sich in sechs Abschnitte. Nach der Einleitung werden in Kapitel 2 die theoretischen Grundlagen der Gewinnverlagerung beleuchtet. Kapitel 3 stellt die Zwei-Säulen-Lösung der OECD-Reform vor, wobei der Fokus auf der zweiten Säule liegt. Kapitel 4 analysiert die BEPS-Methoden von Amazon anhand vergangener Jahresabschlüsse. In Kapitel 5 erfolgt die kritische Analyse der globalen Mindestbesteuerung auf Amazon, mit Modellierungen verschiedener Szenarien. Kapitel 6 beleuchtet die Argumente und Problemfelder der globalen Mindeststeuer. Abschließend werden in Kapitel 7 die wichtigsten Erkenntnisse zusammengefasst und ein Ausblick auf die weitere Entwicklung gegeben.

Die Arbeit konzentriert sich auf die zweite Säule der Steuerreform und beschränkt sich auf Ertragsteuern wie die Körperschaftsteuer. Eine detaillierte Untersuchung aller Geschäftsmodelle von Amazon ist aufgrund des Umfangs nicht möglich. Darüber hinaus basieren einige Annahmen auf begrenzten Informationen über die Geschäftsstrukturen von Amazon.

Die globale Mindestbesteuerung (Pillar 2). Eine kritische Analyse anhand der BEPS-Methoden des multinationalen Unternehmens Amazon

Masterarbeit aus dem Jahr 2023 im Fachbereich BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern, Note: 1,0, Hochschule für Wirtschaft und Umwelt Nürtingen-Geislingen; Standort Nürtingen (Controlling Master), Sprache: Deutsch, Abstract: Die zunehmende Komplexität multinationaler Unternehmen in einem globalisierten Wirtschaftsumfeld hat eine kontroverse Debatte über die steuerlichen Praktiken dieser Konzerne ausgelöst. Die gezielte Verschiebung von Gewinnen, auch als Gewinnverlagerung bekannt, hat nicht nur steuerliche, sondern auch ethische Fragen aufgeworfen. Die vorliegende Masterarbeit untersucht kritisch die globale Mindestbesteuerung im Rahmen der zweiten Säule der OECD-Reform (Pillar 2) und analysiert deren potenzielle Auswirkungen anhand des international agierenden Unternehmens Amazon.Die Problemstellung liegt in der Effektivität der globalen Mindestbesteuerung als Instrument zur Bekämpfung von Gewinnverlagerungspraktiken multinationaler Unternehmen. Insbesondere wird am Beispiel von Amazon untersucht, inwieweit die Reform greifen kann und welche Herausforderungen dabei auftreten. Das Ziel besteht darin, die potenziellen Auswirkungen der globalen Mindeststeuer auf die Steuerpraktiken von Amazon zu erörtern und kritisch zu bewerten.Die Arbeit gliedert sich in sechs Abschnitte. Nach der Einleitung werden in Kapitel 2 die theoretischen Grundlagen der Gewinnverlagerung beleuchtet. Kapitel 3 stellt die Zwei-Säulen-Lösung der OECD-Reform vor, wobei der Fokus auf der zweiten Säule liegt. Kapitel 4 analysiert die BEPS-Methoden von Amazon anhand vergangener Jahresabschlüsse. In Kapitel 5 erfolgt die kritische Analyse der globalen Mindestbesteuerung auf Amazon, mit Modellierungen verschiedener Szenarien. Kapitel 6 beleuchtet die Argumente und Problemfelder der globalen Mindeststeuer. Abschließend werden in Kapitel 7 die wichtigsten Erkenntnisse zusammengefasst und ein Ausblick auf die weitere Entwicklung gegeben.Die Arbeit konzentriert sich auf die zweite Säule der Steuerreform und beschränkt sich auf Ertragsteuern wie die Körperschaftsteuer. Eine detaillierte Untersuchung aller Geschäftsmodelle von Amazon ist aufgrund des Umfangs nicht möglich. Darüber hinaus basieren einige Annahmen auf begrenzten Informationen über die Geschäftsstrukturen von Amazon.

Katharina Koch

Haufe Fachbuch

Die steuerliche Änderungsflut ist gewaltig – und groß das Risiko, in der Hektik des Beratungsalltages eine einschneidende Neuerung zu verpassen.Steuerliche Änderungen zu verpassen ist riskant. Dieses jährlich erscheinende Arbeitsbuch vermittelt Ihnen einen detaillierten Überblick und nimmt Ihnen die mühsame Auswertungsarbeit ab. Damit haben Sie die Sicherheit, keine relevante Steueränderung zu übersehen.Vertrauen Sie auf das Autorenteam der PricewaterhouseCoopers GmbH WPG. Die erfahrenen Berater und Wirtschaftsprüfer stehen für rechtliche Aktualität und höchste Kompetenz im Steuerrecht. Inhalte:- Analyse der steuerlichen Änderungen 2020/2021- Kommentierung aller wichtigen steuerlichen Urteile und Verwaltungsanweisungen 2020- Neue Steuergesetzgebung- Ausblick auf in Planung befindliche Gesetzesvorhaben- Überblick über die Verwaltungsvorschriften- Überblick über die Rechtsprechung- Neuentwicklung im internationalen Steuerrecht- Steuersätze international- VerrechnungspreiseDas Steuerjahrbuch von PwC ist ein etabliertes Nachschlagewerk in zahlreichen Steuerbüros und Kanzleien.

PwC Frankfurt

Umfassende Analyse der steuerlichen Änderungen 2020/2021

Steueränderungen 2021

Studienarbeit aus dem Jahr 2021 im Fachbereich BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern, Note: 2,0, Hochschule Pforzheim, Sprache: Deutsch, Abstract: Bereits seit über 20 Jahren ist man sich einig, dass die digitale Wirtschaft einen elementaren Einfluss auf die Entwicklung der Wirtschaft und Wirtschaftssysteme hat. Durch den Wandel der digitalen Wirtschaft veränderte sich über die Jahre hinweg das Kaufverhalten der Konsumenten sowie die Art und Weise, wie Unternehmen mit den Abnehmern in Kontakt treten und kommunizieren. Heutzutage schreitet die Digitalisierung immer schneller voran und der Konsum verschiebt sich immer mehr in das Internet. Globalisierung und Digitalisierung machen sich somit auch in steuerlichen Angelegenheiten immer mehr bemerkbar und bringen neue Schwierigkeiten mit sich. Neue Geschäftsmodelle sind entstanden, welche Fragen im steuerlichen Kontext aufkommen lassen. Das nationale deutsche Steuerrecht kann diese neuen (digitalen) Geschäftsmodelle nicht immer erfassen. Steuerrechtssysteme von verschiedenen Ländern sind, besonders im Zeitalter der Digitalisierung und Globalisierung, nur unzureichend aneinander angepasst. Auch Staaten, die sich mit einem unfairen Steuerwettbewerb beteiligen, führen zu Steuerschlupflöcher, die Unternehmen nutzen und hierdurch einen fairen Wettbewerb ausschließen könnten. Internationalen Unternehmen ist es durch diese Schlupflöcher möglich ihre Gewinne stark zu drücken und dadurch kleine und mittelständische Unternehmen in ihrer Teilnahme am Wettbewerb stark einzuschränken. Das Steueraufkommen wird hierdurch nicht nur innerhalb Deutschlands geschmälert, sondern weltweit. Bekannte Unternehmen wie Google, Amazon oder Apple nutzen das aus und verschieben durch aggressive Steuergestaltung ihre Gewinne in Niedrigsteuerländer oder auch sogenannte Steueroasen. Im Jahr 2015 legt aus diesem Grund die OECD einen Vorschlag für einen einheitlichen Ansatz vor. Dieser soll dazu führen, dass die Besteuerung internationaler Umsätze modernisiert und vereinheitlicht wird.Im Rahmen dieser Seminararbeit nahm ich es mir zur Aufgabe den Besteuerungsproblemen von Unternehmen im internationalen Zusammenhang genauer auf den Grund zu gehen, sowie die Lösungsansätze, die aus der Kooperation zwischen OECD und G20 aktuell hervorgehen, zusammengefasst wiederzugeben.

Digitale Wirtschaft. Besteuerungsprobleme multinationaler Unternehmen und Lösungsansätze der OECD/G20

Zum Werk Durch das "Gesetz zur Gewährleistung einer globalen Mindestbesteuerung für Unternehmensgruppen" ("Mindeststeuergesetz") hat der deutsche Gesetzgeber zum 1.1.2024 die Vorgaben der EU-Richtlinie zur Umsetzung einer globalen Mindestbesteuerung umgesetzt. Das Gesetz etabliert eine neue Ertragsteuer, die neben die bestehenden Steuerarten "Einkommen-, Körperschaft und Gewerbesteuer" tritt. Sie galt erstmals für Geschäftsjahre, die nach dem 30.12.2023 begannen. Mit 101 Paragrafen ist das Gesetz lang und detailliert ausgefallen. Die Anwender müssen sich auf die ersten Anmeldungen der neuen Steuer intensiv vorbereiten. Dazu müssen sie in ihrer Unternehmensgruppe die richtigen Informationen erheben und aggregieren. Das Buch hilft Anfängerinnen und Anfängern beim Einstieg und bietet erfahrenen Praktikerinnen und Praktikern zahlreiche Lösungen bei komplexen Fragen. Literatur, Verwaltungsanweisungen und Rechtsprechung sind mit Stand 1.7.2025 eingearbeitet. Vorteile auf einen Blick<ul><li>Umfassende und aktuelle Themen zum Mindeststeuergesetz aus Sicht der Beraterschaft</li><li>Optimale Compliance für die ersten Anmeldungen zum Mindeststeuergesetz</li><li>Mehrfachbesteuerung im grenzüberschreitenden Konzern vermeiden</li><li>zuverlässige Informationsquelle für fundierte und zutreffende Entscheidungen</li><li>mit zahlreichen Praxisbeispielen.</li></ul>Zum Autorenteam Die Herausgeber und Autorinnen und Autoren kommen aus den Reihen der Beraterschaft und zählen zu den Expertinnen und Experten im Bereich des Mindeststeuergesetzes: Goran Peranovic, StB; Roland Speidel, RA, StB; Dr. Daniel Zöller, StB; Hendrik Bartsch, WP; Ute Benzel, WP, StB; Carsten Harborth, StB; Daniela Kemme, WP, StB; Dirk Nolte, StB; Eva Stauske, WP, StB; Dr. Georg Bestelmeyer, WP, StB; Dr. Sven Kluge, StB; Dr. Nils Linnemann, StB; Christina Busch, StB; André Arjes; Prof. Dr. Jens Berberich, WP, RA, StB; Florian Geiger, StB; Dr. Oliver Heinsen, StB; Claus Jochimsen-von Gfug, StB; Oliver Mattern, StB; Prof. Dr. Mathias Birnbaum, RA, StB; Florian Mengele, RA, StB; Ralf Grammel, StB; Simon Hoof, StB; Elisabeth Tsanaktsi, StB; Jörg-Peter Wingler, RA, StB; Prof. Dr. Hendrik Jacobsen. Zielgruppe Für Steuerberatung, Rechtsanwaltschaft, Notariate, Wirtschaftsprüfung, Unternehmen, Finanzgerichte, Finanzverwaltung.

Handbuch Mindestbesteuerung

Das "Handbuch der Mindestbesteuerung" behandelt praxisnah die Anwendungsfragen der globalen Mindestbesteuerung (Pillar 2). Das Handbuch bereitet praktisch relevante Sachverhalte Schritt für Schritt auf und erläutert ausgehend von der Abbildung im Accounting und der steuerlichen Behandlung nach dem EStG und KStG die Besonderheiten des MinStG.

Die einzelnen Kapitel umfassen u.a. die Einführung und Umsetzung eines Mindeststeuerregimes, Wirkungsweise der Ergänzungssteuer, Umsetzung der GloBE-Rules durch das MinStG, Mindeststeuergewinn- und -verlust (incl. Anpassungen im Einzelnen und sektorspezifische Anpassungen), Erfasste Steuern und Steuererhöhungsbetrag, Personengesellschaften und transparente Einheiten, Sonderfälle bei der Ermittlung der Mindeststeuer, Safe-Harbours, Anzeige- und Deklarationspflichten und Übergangsregelungen.

Steuerwissenschaftliche Schriften

Christian Jung

Eine Analyse des Mehrseitigen Übereinkommens zur Verhinderung von Gewinnverlagerung und -verkürzung aus völkerrechtlicher Perspektive

Das Multilaterale Instrument als multilaterales Recht

Bilanz-, Prüfungs- und Steuerwesen

Eine steuerplanerische Analyse unter besonderer Berücksichtigung der Standortwahl sowie weiterer sachverhaltsgestaltender Aktionsparameter

Deutsche Outbound-Investitionen in der digitalen Wirtschaft

This book offers a key point of reference for reflective and thoughtful examinations of the rule of law in tax and related disciplines. 

It features a stellar cast of established and early-career researchers from a variety of jurisdictions who have entered into conversations about the nature of the rule of law; its relevance to questions about tax, welfare, distribution and public spending; and the challenges involved in applying legal standards in these fields. 


There is a particular focus on the interaction between the rule of law and the rapidly emerging world of cross-border tax avoidance, reforms influenced by the OECD's Base Erosion and Profits Shifting project and the evolution of EU-level governance over direct as well as indirect taxes. The book is accessible to those new to taxation and public finance as well as to experts, and to lawyers and non-lawyers alike.

Tax, Public Finance, and the Rule of Law

Globale Mindestbesteuerung. Konzeption und Herausforderungen der BEPS Pillar 2

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