Autres impôts / taxes

Die Themen der Beiträge in dieser Festschrift für Adriano Marantelli repräsentieren die breiten steuerrechtlichen Interessen des Jubilars – von der Praxis als Rechtsanwalt sowie Steuerberater bis zu seinen Verdiensten in der Wissenschaft als Ordinarius für schweizerisches, europäisches und internationales Steuerrecht an der Universität Bern. Sie sind Zeichen wissenschaftlicher Anerkennung und Dank für die Jahre guter Zusammenarbeit. In Analogie zu den breiten Tätigkeitsgebieten des Jubilars und den vielseitigen Anknüpfungspunkten des Steuerrechts behandeln die Aufsätze unterschiedliche Themen im internationalen Steuerrecht, im Unternehmenssteuerrecht, im schweizerischen Tourismusabgaberecht sowie im Steuerverfahrensrecht und der Besteuerung natürlicher und juristischer Personen.

Philip Letsch

Nathalie Fortuzi

Marian Inäbnit

Urs R. Behnisch

Steuerrecht und Rechtsstaat

Liber Amicorum für Adriano Marantelli

Schriftenreihe Finanzwissenschaft und Finanzrecht

Mit der Revision des Rechnungslegungsrechts hat der Gesetzgeber den Grundsatz der sachlichen Abgrenzung (Art. 958b Abs. 1 OR) verankert. Danach sind Aufwendungen ausnahmslos umsatzabhängig zu berücksichtigen. Das Buch zeigt auf, dass der Grundsatz der sachlichen Abgrenzung rechtssystematisch als unmittelbare Folge des Realisationsprinzips zu werten ist. Der Autor analysiert die wesentlichen Ansatz- und Bewertungsfragen und verdeutlicht, welche konkreten Auswirkungen eine am Grundsatz der sachlichen Abgrenzung orientierte Gewinnermittlung im Handels- und Steuerrecht hat. Dabei werden das Bilanzrechtssystem sowie die Rechtsprechung systematisch berücksichtigt. Durch die Entwicklung von Grundsätzen periodengerechter Aufwandserfassung leistet das Buch einen wertvollen Beitrag zur Theorie der handels- und steuerrechtlichen Gewinnermittlung. Gleichzeitig dient es als praxisorientierte Grundlage für Fachleute aus Wirtschaft, Steuerrecht und Rechnungswesen.

Patrick Engstler

Grundsätze periodengerechter Aufwandserfassung nach OR und DBG

Collection lausannoise

L’électricité fait partie intégrante de notre quotidien, mais son cadre juridique reste méconnu, complexe et en constante évolution. Cette étude examine le système fiscal de l’approvisionnement en électricité en Suisse dans le but de redonner une place aux principes juridiques de base. Elle analyse la répartition des compétences entre la Confédération et les cantons, les relations juridiques entre les acteurs du marché de l'électricité et les aspects fiscaux liés aux tarifs de l’approvisionnement électrique ainsi qu’aux autres composants des factures de courant, notamment liées à toutes les poussières de centimes prélevées au titre de différentes taxes. Face à une pratique parfois éloignée des principes juridiques, l’ouvrage propose une mise en perspective rigoureuse et accessible de ces thèmes et constitue donc un outil précieux non seulement pour les étudiants et praticiens spécialisés dans le domaine de l’électricité, mais aussi pour toute personne traitant du droit de l’énergie, notamment les collectivités publiques.

Paloma Maillard

La facture d’électricité et ses composantes

Étude sous l’angle fiscal de la répartition des compétences dans le domaine de l’approvisionnement en électricité, des relations entre ses acteurs et des tarifs de l’électricité

Welche Bedeutung haben strafrechtliche Wertungen für das Steuerrecht? Diese grundlegende Frage gewinnt insbesondere mit der per 1. Januar 2022 in Kraft getretenen gesetzlichen Regelung an Bedeutung, wonach pönale finanzielle Sanktionen nicht als geschäftsmässig begründeter Aufwand abzugsfähig sind. Die vorliegende Dissertation analysiert das Zusammenspiel zwischen Steuer- und Strafrecht und untersucht die verfassungsrechtlichen und rechtssystematischen Grundlagen dieser steuerlichen Einschränkung.
Im Zentrum der Untersuchung steht die Frage, inwiefern das Steuerrecht strafrechtliche Wertungen übernehmen kann und darf. Dabei zeigt sich, dass das Legalitätsprinzip eine klare gesetzliche Grundlage erfordert, um von allgemeinen Gewinnermittlungsgrundsätzen abzuweichen. Gleichzeitig verdeutlicht die Analyse des Grundsatzes der Einheit der Rechtsordnung, dass Wertungen aus anderen Rechtsbereichen nur dann herangezogen werden können, wenn eine ausdrückliche gesetzliche Anknüpfung besteht.
Die Arbeit liefert eine präzise Auslegung der steuerlichen Bestimmungen und entwickelt praxisnahe Kriterien für die Behandlung finanzieller Sanktionen im Steuerrecht. Besondere Aufmerksamkeit gilt dabei dem Begriff des Strafzwecks sowie dem Vorbehalt des Ordre public. Eine Anwendung der gewonnenen Erkenntnisse auf die Kartellsanktionen nach Art. 49a KG sowie strafprozessuale Absprachen offenbart erhebliche Divergenzen zwischen dem steuerrechtlichen und strafrechtlichen Verständnis dieser Sanktionen.
Diese Dissertation bietet wertvolle Impulse für Wissenschaft und Praxis, indem sie einen tiefgehenden Einblick in die Schnittstellen zwischen Straf- und Steuerrecht gibt und richtungsweisende Lösungsansätze für die steuerliche Behandlung von Sanktionen entwickelt.

Ariane Menzer

Steuerliche Behandlung finanzieller Sanktionen

Unter besonderer Berücksichtigung der Einheit der Rechtsordnung

Das seit 2004 im Steuerrecht vorhandene Instrument der konzerninternen Vermögensübertragung soll es Unternehmen nach dem Willen des Gesetzgebers erlauben, wirtschaftlich ein ähnliches Resultat zu erreichen wie mit einer Fusion, Spaltung oder Umwandlung, ohne die mitgliedschaftsrechtliche Seite zu tangieren. In der Praxis zeigt sich jedoch, dass dieses Instrument bei Umstrukturierungen aufgrund diverser Einschränkungen eine relativ geringe Rolle spielt und nicht den Stellenwert erhalten hat, welcher ihm ursprünglich zugedacht war. 
Das vorliegende Buch wertet die bisherige, steuerrechtliche Rechtsprechung aus und analysiert die verschiedenen Einschränkungen in der praktischen Umsetzung dieses Instruments, die namentlich aus dem Umgang der Steuerverwaltungen mit konzerninternen Vermögensübertragungen erwachsen. Der Autor präsentiert Lösungsansätze für die Umsetzung dieses Instruments, mit denen die gesetzgeberisch angestrebten Ziele erreicht werden können. Das Buch richtet sich an alle Steuerberater, Steueranwälte und andere Akteure, die sich mit unternehmenssteuerrechtlichen Fragen beschäftigen und an diesen interessiert sind. 

Hannes Teuscher

Konzerninterne Vermögensübertragung – quo vadis?

Eine Übersicht und Lösungsansätze zu
ausgewählten Problemen 

Das Handbuch zum Agrarrecht stellt die schweizweit erste umfassende Darstellung des landwirtschaftsspezifischen Rechts dar. Neben grundlegenden sowie europa- und völkerrechtlichen Ausführungen konzentriert sich das Werk mit dem spezifischen Wirtschaftsrecht, Tierschutzrecht, Raumplanungsrecht, Umweltschutzrecht, bäuerlichen Bodenrecht, Landpachtrecht, Steuerrecht sowie Sozialversicherungsrecht auf die in der Praxis wichtigsten Rechtsmaterien.

Die Darstellung richtet sich sowohl an Juristinnen und Juristen wie auch an alle Praktiker, die in Ihrem Berufsalltag mit Rechtsfragen im Zusammenhang mit der Landwirtschaft konfrontiert sind. Das Handbuch ermöglicht es zum einen, sich einen schnellen Überblick zu verschaffen; jedes Kapitel enthält einleitend die aktuellen Rechtsgrundlagen und stellt die Grundzüge des jeweiligen Rechtsgebietes vor. Zum anderen erlauben die zahlreichen Hinweise zur Rechtsprechung und Literatur eine vertiefte Auseinandersetzung mit der Materie.

In diesem Sinne fungiert das Handbuch zum Agrarrecht als Orientierungshilfe im komplexen und stark ausdifferenzierten Recht der Schweizer Landwirtschaft.

Roland Norer

Handbuch zum Agrarrecht

Stämpfli-Repetitorien

Private, Wirtschaft und Politik sind ständig in Bewegung. Grenzüberschreitende Personen und Warenverkehr eröffnen neue Horizonte für alle Beteiligten. Sind Sie sich bewusst, welche Rechte und Pflichten unter anderem beim grenzüberschreitenden Handel, Ferienaufenthalt oder bei der grenzüberschreitenden Kulturförderung zu berücksichtigen sind?
Das vorliegende Repetitorium richtet sich an Praktiker, Studierende und alle Interessierten, die sich im Rahmen ihrer Tätigkeit und/oder während ihres Studiums mit Zollangelegenheiten in der Schweiz befassen. Ziel ist es, dem Leser die Anforderungen des Zollgesetzes, die Grundsätze, Begriffe und die wichtigsten Abläufe aufzuzeigen. Es wird ihm ermöglicht, die Konzeptionen und Strukturen des Zollwesens zu verinnerlichen und vorhandene Arbeitsmittel fachgerecht einzusetzen.

Mónika Molnár

Repetitorium zum Zollgesetz

Abhandlungen zum schweizerischen Recht ASR

Seit dem 1. Januar 2010 kann jede in der Schweiz steuerpflichtige Person einmal in ihrem Leben mit einer Selbstanzeige steuerstrafrechtliche Absolution erhalten und straffrei zur Steuerehrlichkeit zurückkehren.

Anders als im Ausland, gibt es in der Schweiz kein Werk, das sich ausführlich mit der steuerlichen Selbstanzeige auseinandersetzt. Die vorliegende Arbeit widmet sich diesem Thema umfassend. Sie erläutert detailliert und praxisbezogen die Voraussetzungen der straflosen Selbstanzeige für die direkten Steuern – mit Blick auch auf die übrigen Steuern.

Das Werk setzt sich in einem ersten Teil mit der Rechtsnatur und dem Gesetzeszweck der straflosen Selbstanzeige auseinander, vergleicht sie mit verschiedenen Gebilden des gemeinen Strafrechts und blickt über die Grenze nach Deutschland und Österreich.

In einem zweiten Teil werden ausgiebig und praxisnah die einzelnen Bedingungen der straflosen Selbstanzeige erläutert und ausgewählte Spezialfragen, namentlich im Zusammenhang mit dem Erfordernis der Erstmaligkeit der Selbstanzeige sowie im Spannungsfeld von juristischen Personen und deren Organen, Ehegatten und Teilnehmenden an einer fremden Steuerhinterziehung, behandelt. Zudem wird die Wirkung der straflosen Selbstanzeige auf mit der Steuerhinterziehung in Zusammenhang stehende Straftaten erörtert.

Mit diesem Werk wird dem Rechtsanwender ein unverzichtbares Mittel in die Hand gegeben, um sich im „Gestrüpp des Steuerstrafrechts“ besser zu Recht zu finden.

Reto Sutter

Die straflose Selbstanzeige im Bereich der direkten Steuern der Schweiz

Droit fiscal

Maîtriser le droit fiscal est essentiel pour les professionnel·le·s du droit, offrant une compréhension approfondie des réglementations, des lois et des obligations fiscales. Un savoir-faire détaillé dans ce domaine assure non seulement une application correcte des normes en vigueur mais également l'identification d'opportunités d'optimisation fiscale. La complexité des systèmes fiscaux rend nécessaire une mise à jour constante des connaissances pour naviguer efficacement à travers les législations locales et internationales.

Les Éditions Stämpfli proposent une sélection variée de contenus et ouvrages en droit fiscal, disponibles en formats papier et numériques. Ces ressources, allant de guides pratiques à des analyses approfondies, sont pensées pour enrichir la pratique des juristes en fournissant des explications claires, des études de cas et des commentaires d'experts. L'accès à ces publications de qualité aide les professionnel·le·s du droit à rester à la pointe de l'évolution fiscale et renforce leur compétence dans le conseil et la gestion fiscale efficace.

L'expertise juridique se doit d'être à jour pour naviguer efficacement dans le labyrinthe des dispositions fiscales, garantissant une gestion optimale des obligations et des stratégies d'allègement fiscal. Le catalogue en ligne des Éditions Stämpfli propose une ressource inestimable pour approfondir cette expertise. Une telle bibliothèque est un atout indispensable pour rester à l'avant-garde des autres impôts et taxes, enrichissant la pratique juridique d'une connaissance à la fois vaste et profounde.