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Gesamtkatalog

Catalogue complet

Robert Großmann

Die Anwendbarkeit des Fremdvergleichs auf Verträge zwischen Partnern in nichtehelichen Lebensgemeinschaften

Eine kritische Betrachtung vor dem Hintergrund der aktuellen Rechtsprechung

Aus der Reihe: e-fellows.net stipendiaten-wissen

Bachelorarbeit aus dem Jahr 2024 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Note: 14, Universität Mannheim, Veranstaltung: Seminar im Steuerrecht, Sprache: Deutsch, Abstract: Diese Arbeit untersucht die steuerbilanzielle Behandlung von cloudbasierten ERP-Systemen im SaaS-Modell. 

Das Ziel besteht darin, die Möglichkeiten der steuerbilanziellen Abbildung von "Enterprise Resource Planning as a Service" auf Grundlage der steuerrechtlichen Vorschriften, der Rechtsprechung sowie unter Berücksichtigung der in der Fachliteratur vertretenen Ansichten zu untersuchen, um die SaaS-Lösung korrekt und optimal darzustellen. 

Zunächst werden die begrifflichen und technischen Grundlagen erarbeitet. Anschließend wird die steuerbilanzielle Behandlung der Nutzungsvereinbarung und der Implementierung betrachtet. Im Fokus steht jeweils, ob die Kosten als Betriebsausgaben sofort abzuziehen sind oder ob eine Aktivierung als Wirtschaftsgut infrage kommt. Abschließend werden die Erkenntnisse thesenartig zusammengefasst.


Die fortschreitende Digitalisierung hat alle Bereiche der Wirtschaft grundlegend verändert. Auch bei Anwendungssoftware vollzieht sich ein Wandel: Klassische On-Premise-Software wird zunehmend durch cloudbasierte ,,Software as a Service“ -Lösungen ersetzt. Unternehmen müssen Soft- und Hardware nicht mehr erwerben und selbst betreiben, sondern nutzen die Software bedarfsabhängig über das Internet. Insbes. cloudbasierte Enterprise-Resource-Planning-Systeme (ERP) spielen eine Schlüsselrolle in der Steuerung von Geschäftsprozessen. Deren steuerbilanzielle Abbildung beim Anwenderunternehmen stellt jedoch eine Herausforderung dar. 

Ein Beispiel veranschaulicht die Problematik: Ein mittelständisches Produktionsunternehmen entscheidet sich seine ressourcenintensive IT-Infrastruktur durch die Einführung eines cloudbasierten ERP-System im SaaS-Modell zu modernisieren. Dieses System soll eine zentrale Verwaltung und Steuerung sämtlicher Unternehmensprozesse – von der Finanzbuchhaltung bis zur Lagerverwaltung – ermöglichen, ohne dass das Unternehmen eigene Ressourcen für den Betrieb des Systems aufwenden muss. Neben den monatlichen Lizenzgebühren fallen hohe Kosten für die Implementierung an, um das System an die spezifischen Geschäftsanforderungen anzupassen. Fraglich ist nun, wie diese Aufwendungen steuerbilanziell erfasst werden sollen. 

Emilia Grunewald

Eine Betrachtung von cloudbasierter ERP-Software

Die steuerbilanzielle Behandlung von Software im deutschen Ertragsteuerrecht

The equality guarantee of Article 3 of the German Basic Law represents a core promise of the democratic state governed by the rule of law. The author shows that this promise can only be fulfilled if administrative procedures themselves are free from structural discrimination. Discriminatory outcomes, he argues, reflect discriminatory procedures rather than individual misjudgments. Drawing on the concept of fundamental rights protection through administrative procedure, the study develops a constitutional framework for equality in administration that encompasses both formal and substantive dimensions. The author formulates a subjective right to non-discriminatory procedural design, enabling affected persons to challenge discrimination at an early stage and to seek judicial review.
 

 Comparative analysis with U.S. 
 due process
 and the EU "right to good administration" reveals that such procedural equality rights are conceptually recognized in other legal systems. German procurement law serves as a model for implementing these principles domestically. Finally, the author examines the procedural enforcement of this right under German administrative law and identifies existing protection gaps. He argues for legislative reinforcement through instruments such as collective actions, thereby offering a comprehensive framework for realising equality within administrative practice.

Anspruch auf diskriminierungsfreie Verfahrensgestaltung

 Anonymous

Die Einführung der Einlagelösung nach § 14 Abs. 4 KStG. Eine Gegenüberstellung der Ausgleichspostenmethode

Klausurfälle

Die TOP 30 Klausurfälle Familienrecht

Das neue Handbuch aus der Reihe "Ein fallbasierter Einstieg" bietet eine praxisnahe Diskussion steuerlicher Verrechnungspreise internationaler Unternehmen im digitalen Wandel. Die Zuordnung der Besteuerungsrechte in einer zunehmend digitalisierten Wirtschaft ist die große Herausforderung des internationalen Steuerrechts. Da Unternehmensgewinne im Rahmen des bestehenden Steuersystems insbesondere durch Verrechnungspreise den Staaten zugewiesen werden, ergeben sich Herausforderungen bei der Anwendung des Fremdvergleichsgrundsatzes bei digitalen Geschäftsmodellen 

Inhaltsverzeichnis: 

1. Einstieg: Multinationationale Konzerne im digitalen Wandel un dder Fremdvergleichsgrundsatz (Greil).
2. Geschäftsmodelle, Wertschöpfung und Werttreiber (Schwarz/Stein).
3. Digitale und digitalisierte Geschäftsmodelle aus Verrechnungspreissicht (Schwarz/Stein).
4. Ausgewählte Technologien der digitalen Transformation (Wiedmann).
5. Ausgangssachverhalt: Das Fallbeispiel der "Klemmbaustein" Gruppe. 
6. Fall 1: Digitale Forschung und Entwicklung: Open Innovation Model (Lagarden).
7. Fall 2: Digitale Produktion: Smart Factories (Leemhuis/Jilke/Wiedmann).
8. Fall 3: Digitales Marketing: Kunden-Daten und Data Lakes (Korschan/Schwarz)
9. Fall 4: Digitaler Vertrieb (Cortez/Jilke/Wiedmann).
10. Fall 5: Digitaler After Sales (Henkefend). 
11. Fall 6: Digitale Produkte: Einsatz der Blockchain zur Verifizierung der Echtheit und Qualität (Schneider). 
12. Fall 7: Digitale Betriebsprüfung (Wargowske)

Das neue Handbuch aus der Reihe „Ein fallbasierter Einstieg" bietet eine praxisnahe Diskussion steuerlicher Verrechnungspreise internationaler Unternehmen im digitalen Wandel. Die Zuordnung der Besteuerungsrechte in einer zunehmend digitalisierten Wirtschaft ist die große Herausforderung des internationalen Steuerrechts. Da Unternehmensgewinne im Rahmen des bestehenden Steuersystems insbesondere durch Verrechnungspreise den Staaten zugewiesen werden, ergeben sich Herausforderungen bei der Anwendung des Fremdvergleichsgrundsatzes bei digitalen Geschäftsmodellen. 

Inhaltsverzeichnis: 

1. Einstieg: Multinationationale Konzerne im digitalen Wandel un dder Fremdvergleichsgrundsatz (Greil).
2. Geschäftsmodelle, Wertschöpfung und Werttreiber (Schwarz/Stein).
3. Digitale und digitalisierte Geschäftsmodelle aus Verrechnungspreissicht (Schwarz/Stein).
4. Ausgewählte Technologien der digitalen Transformation (Wiedmann).
5. Ausgangssachverhalt: Das Fallbeispiel der "Klemmbaustein" Gruppe. 
6. Fall 1: Digitale Forschung und Entwicklung: Open Innovation Model (Lagarden).
7. Fall 2: Digitale Produktion: Smart Factories (Leemhuis/Jilke/Wiedmann).
8. Fall 3: Digitales Marketing: Kunden-Daten und Data Lakes (Korschan/Schwarz)
9. Fall 4: Digitaler Vertrieb (Cortez/Jilke/Wiedmann).
10. Fall 5: Digitaler After Sales (Henkefend). 
11. Fall 6: Digitale Produkte: Einsatz der Blockchain zur Verifizierung der Echtheit und Qualität (Schneider). 
12. Fall 7: Digitale Betriebsprüfung (Wargowske)

Ein fallbasierter Einstieg

Verrechnungspreise und digitale Geschäftsmodelle

Master's Thesis from the year 2024 in the subject Law - Tax / Fiscal Law, grade: 1.3, University of Münster (Faculty of Law), language: English, abstract: The master's thesis explores the complex relationship between Transfer Pricing (TP) and Customs Valuation (CV) in multinational enterprises (MNEs), focusing on the compatibility of the Transactional Net Margin Method (TNMM) and the Transaction Value (TV) method. 

Using a legal framework analysis, the study examines regulatory overlaps and conflicts, particularly in the context of tangible goods imported from Switzerland to Germany. 

The research highlights the impact of retrospective TP adjustments on customs values and assesses whether a harmonised approach to TP and CV is legally and practically feasible. 

The findings suggest that, despite their distinct objectives, both disciplines can be reconciled through proactive compliance strategies, integrated documentation, and regulatory engagement. 

The thesis provides practical recommendations for MNEs, offering a structured framework to navigate these dual regulatory environments while considering administrative practices and relevant case law.

Sergo Dreving

Coexistence of Customs Valuation Transaction Value Method and Transfer Pricing Transactional Net Margin Method in Multinational Enterprises Importing Goods from Switzerland to Germany

Studienarbeit aus dem Jahr 2024 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Note: 2,0, , Sprache: Deutsch, Abstract: Diese Arbeit setzt sich mit der Grundlegenden Frage „Warum sollten Unternehmer einen Investitionsabzugsbetrag in Anspruch nehmen?“ auseinander. Grundlegend ist der Investitionsabzugsbetrag in dem §7g EStG zusammengefasst und dient ganz alleine den Betrieben, die bestimmten Voraussetzungen unterliegen. Der Gesetzgeber möchte mit dieser Regelung kleine und mittlere Betriebe fördern und ihnen ermöglichen, ihre Liquidität zu steigern, ihre Investitions- und Innovationskraft zu verstärken und zudem auch ihre Eigenkapitalausstattung, durch das Ansparen finanzieller Mittel, zu optimieren. Die Sonderabschreibungen verfolgen die gleichen Ziele. 

All diese Punkte führen dazu, dass die Unternehmen auch ihre eigene Wettbewerbskraft stärken. Außerdem ermöglicht der Investitionsabzugsbetrag den Unternehmen, bereits vor der eigentlichen Durchführung der Investition eine steuerliche Rücklage zu bilden und in diesem Zuge ihre steuerliche Belastung zu mindern. Im Jahre 2008 fand die Unternehmenssteuerreform statt und der §7g EStG wurde grundlegend neu konzipiert. Es werden auch gebrauchte bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens gefördert und nicht nur neu hergestellte oder angeschaffte Wirtschaftsgüter. Der §7g EStG wurde seit der Einführung mehrmals geändert. Durch das Steueränderungsgesetz im Jahr 2015 wurde dem Steuerpflichtigen vieles erleichtert. Mit dem Jahressteuergesetz 2020 wurden die Regelungen erneut vereinfacht und die Betriebsgrößenmerkmale wurden abgeschafft.

Alina Marker

Investitionsabzugsbetrag und Sonderabschreibungen für kleinere bis mittlere Unternehmen nach §7g EStG

Cohabitants and the European Court of Human Rights

Recht der Steuern und der öffentlichen Finanzordnung – Tax Law and Public Finance

Nach über einem Jahrzehnt seit dem Beschreiten des Sonderwegs im Rahmen der Einkommensbesteuerung wird dieser aus verfassungsrechtlicher Sicht unter Einbeziehung der Volatilität der Kapitaleinkünfte wie auch deren Zuordnung als Folgeeinkunftsart beleuchtet. Die Sonderreglungen der privaten Kapitaleinkünfte werden am Maßstab von Art. 3 Abs. 1 GG überprüft. Für die sich hieraus ergebenden Beeinträchtigungen des Art. 3 Abs. 1 GG werden zunächst die sich aus den Gesetzesmaterialien ergebenden Rechtfertigungsgründe analysiert, um im Folgenden auf den Schwerpunkt der vorliegenden Monographie einzugehen: der Volatilität dieser Folgeeinkunftsart als Rechtfertigungsgrund.

Unter besonderer Berücksichtigung der Volatilität dieser Folgeeinkunftsart

Der Sonderweg der Kapitaleinkünfte

Schriften für das gesamte Recht der Steuern und der öffentlichen Finanzordnung - Studies on Tax Law and Public Finance


        &lt;p&gt;Nach über einem Jahrzehnt seit dem Beschreiten des Sonderwegs im Rahmen der Einkommensbesteuerung wird dieser aus verfassungsrechtlicher Sicht unter Einbeziehung der Volatilität der Kapitaleinkünfte wie auch deren Zuordnung als Folgeeinkunftsart beleuchtet. Die Sonderreglungen der privaten Kapitaleinkünfte werden am Maßstab von Art. 3 Abs. 1 GG überprüft. Für die sich hieraus ergebenden Beeinträchtigungen des Art. 3 Abs. 1 GG werden zunächst die sich aus den Gesetzesmaterialien ergebenden Rechtfertigungsgründe analysiert, um im Folgenden auf den Schwerpunkt der vorliegenden Monographie einzugehen: der Volatilität dieser Folgeeinkunftsart als Rechtfertigungsgrund.&lt;/p&gt;
      

Carolin Knittel

Masterarbeit aus dem Jahr 2025 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Note: 2,3, Leuphana Universität Lüneburg, Sprache: Deutsch, Abstract: Sind Verträge zwischen Partnern einer nichtehelichen Lebensgemeinschaft steuerlich genauso kritisch zu prüfen wie Verträge zwischen Ehegatten? Diese Frage steht im Zentrum der vorliegenden Masterarbeit. 
Hierin wird sich mit der steuerrechtlichen Behandlung von Verträgen zwischen Partnern einer nichtehelichen Lebensgemeinschaft befasst und der Übertragbarkeit des Fremdvergleichsgrundsatzes, der ursprünglich für Verträge zwischen nahen Angehörigen entwickelt wurde. Ausgangspunkt ist das beim Bundesfinanzhof anhängige Verfahren mit dem Aktenzeichen X R 5/24, das klären soll, ob die aus der Rechtsprechung zu Angehörigenverträgen bekannten strengen Anforderungen auch auf nichteheliche Lebensgemeinschaften Anwendung finden dürfen. Nichteheliche Lebensgemeinschaften sind gesellschaftlich etabliert, jedoch steuerlich weitgehend ungeregelt und werden grundsätzlich wie fremde Dritte behandelt. In der Arbeit werden die zivil-, steuer- und verfassungsrechtlichen Rahmenbedingungen untersucht, insbesondere die §§ 4 Abs. 4, 9, 12 EStG, § 15 AO sowie Art. 2, 3 und 6 GG, und die Definitionen von "nahen Angehörigen" und "nahestehenden Personen" betrachtet. 
Ein Vergleich aktueller finanzgerichtlicher Entscheidungen zeigt die unterschiedliche Rechtsauffassung zur Anwendung auf nichteheliche Lebensgemeinschaften. Während etwa das Finanzgericht Mecklenburg-Vorpommern den Fremdvergleich bei einem faktischen Näheverhältnis anwendet und den Betriebsausgabenabzug verweigert, lehnt das Finanzgericht Niedersachsen eine pauschale Übertragung ab und verlangt konkrete Missbrauchsindizien für die Nichtanerkennung von Betriebsausgaben. In einer kritischen Würdigung werden im Anschluss Wertungswidersprüche zwischen Ehe und nichtehelicher Lebensgemeinschaft diskutiert. Die nichtehelichen Lebensgemeinschaften werden von steuerlichen Vorteilen der Ehegatten ausgeschlossen, sollen jedoch bei Nachteilen, wie der verschärften Fremdvergleichsprüfung, diesen gleichgestellt werden. Die herausgearbeiteten Argumente für die Anwendung des Fremdvergleiches auf Verträge zwischen den Partnern nichtehelicher Lebensgemeinschaften liegen in Missbrauchsabwehr, Steuergerechtigkeit und Gleichbehandlung mit Ehegatten. Dagegen sprechen das Fehlen einer klaren gesetzlichen Grundlage, verfassungsrechtliche Bedenken und praktische Unsicherheiten.

Grundrisse des Rechts

Der Grundriss bietet eine klare und prägnante Darstellung des deutschen Familienrechts auf dem Stand vom Sommer 2025. Im Zentrum stehen die Paarbeziehung sowie das Verhältnis zwischen Eltern und Kindern. Ein besonderer Akzent liegt auf den Fragen des Familienvermögensrechts, der Ehescheidung und der Scheidungsfolgen, des Abstammungsrechts und des Spannungsverhältnisses zwischen den Rechten des Kindes und der elterlichen Verantwortung. Berücksichtigt wurden das Gesetz zur Neuregelung des Ehe- und Familiennamensrechts, das Gesetz zur Selbstbestimmung in Bezug auf den Geschlechtseintrag sowie das Gesetz zum Schutz Minderjähriger bei Auslandsehen.
Die Vorteile des Buches:

<ul>
 <li>klare, verständliche Darstellung des ausbildungs- und prüfungsrelevanten Wissens</li>
 <li>zahlreiche Fallbeispiele, Übersichten und Prüfungsschemata</li>
 <li>ergänzende Literaturhinweise zur Vertiefung und Paragrafenverzeichnis</li>
</ul>

In der gleichen Reihe lieferbar:
Stadler, Allgemeiner Teil des BGB
Helms, Erbrecht

Der Grundriss bietet eine klare und prägnante Darstellung des deutschen Familienrechts auf dem Stand vom Sommer 2025. Im Zentrum stehen die Paarbeziehung sowie das Verhältnis zwischen Eltern und Kindern. Ein besonderer Akzent liegt auf den Fragen des Familienvermögensrechts, der Ehescheidung und der Scheidungsfolgen, des Abstammungsrechts und des Spannungsverhältnisses zwischen den Rechten des Kindes und der elterlichen Verantwortung. Berücksichtigt wurden das Gesetz zur Neuregelung des Ehe- und Familiennamensrechts, das Gesetz zur Selbstbestimmung in Bezug auf den Geschlechtseintrag sowie das Gesetz zum Schutz Minderjähriger bei Auslandsehen.Die Vorteile des Buches:<ul><li>klare, verständliche Darstellung des ausbildungs- und prüfungsrelevanten Wissens</li><li>zahlreiche Fallbeispiele, Übersichten und Prüfungsschemata</li><li>ergänzende Literaturhinweise zur Vertiefung und Paragrafenverzeichnis</li></ul>In der gleichen Reihe lieferbar:Stadler, Allgemeiner Teil des BGBHelms, Erbrecht

Die Anwendbarkeit des Fremdvergleichs auf Verträge zwischen Partnern in nichtehelichen Lebensgemeinschaften

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