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Tarik Otto

Steuerliche Behandlung einer Photovoltaikanlage

Bachelorarbeit aus dem Jahr 2020 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Note: 1,5, FOM Hochschule für Oekonomie &amp; Management gemeinnützige GmbH, München früher Fachhochschule, Veranstaltung: Steuerrecht, Sprache: Deutsch, Abstract: Die vorliegende Arbeit soll einerseits einen Überblick der ertragsteuerlichen Auswirkungen der Nutzung einer Immobilie im Privat- und Betriebsvermögen geben. Andererseits werden verschiedene Gestaltungsansätze zur Optimierung der Struktur im Privat- oder Betriebsvermögen herausgearbeitet.  Hierfür wird zunächst anhand einer detaillierten Analyse der privaten und gewerblichen Veräußerung einer Immobilie eine Abgrenzung zwischen Privat- und Betriebsvermögen vorgenommen. Dabei werden sowohl die laufende Besteuerung als auch die Rechtsfolgen im Rahmen dieser Veräußerungshandlungen beleuchtet. Außerdem werden Gestaltungsmöglichkeiten zur optimalen Nutzung einer Immobilie im Privat- und Betriebsvermögen aufgezeigt. Im Anschluss daran wird ein Querschnitt zu den Eigenschaften vermögensverwaltender Personen- und Kapitalgesellschaften dargestellt und die steuerlichen Besonderheiten analysiert. Den Schwerpunkt dieser Arbeit bildet das Rechtsinstitut der Be-triebsaufspaltung. Dabei werden die Auswirkungen des Wechsels einer Immobilie von Privat- zu Betriebsvermögen umfangreich beleuchtet. Daran anschließend werden sowohl Vor- und Nachteile als auch gezielte Strategien zur Vermeidung und Auflösung einer Betriebsaufspaltung aufgezeigt. Das Hauptaugenmerk wurde bewusst auf die Betriebsaufspaltung gelegt, da sie sowohl Aspekte des Privat- als auch des Betriebsvermögens verbindet. Die Arbeit schließt mit einem Fazit und Ausblick.

Stefan Fichtmeier

Die inländische Immobilie im Ertragssteuerrecht. Auswirkungen der Nutzung im Privat- und Betriebsvermögen unter Berücksichtigung von Gestaltungsansätzen

Studienarbeit aus dem Jahr 2018 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Note: 1,3, FOM Hochschule für Oekonomie &amp; Management gemeinnützige GmbH, Berlin früher Fachhochschule, Veranstaltung: Steuerrecht, Sprache: Deutsch, Abstract: Zielsetzung der Seminararbeit ist die Darstellung eines Querschnitts der wesentlichen Kernpunkte von unentgeltlichen Übertragungsvorgängen bei Personengesellschaften. Der Fokus wird dabei auf die einkommensteuerrechtlichen Regelungen der §§ 6 Abs. 3, 6 Abs. 5 S. 3 u. 4 EStG gelegt. Anschließend sollen auf dieser Grundlage die entsprechenden Sperrfristen auf ihre Inhalte, Hintergründe und Besonderheiten untersucht werden. Zur Heranführung der Thematik werden eingangs einige grundlegende Begrifflichkeiten definiert. Nachfolgend werden anhand von Anwendungsfällen die §§ 6 Abs. 3, 6 Abs. 5 S. 3 EStG vereinfacht dargestellt. Dabei wird vereinzelt auf die Besonderheiten und die aktuelle Rechtsprechung zu bestimmten Normen Bezug genommen. Anschließend werden punktuelle Überscheidungen vorgenannter Paragraphen mit § 24 UmwStG aufgezeigt. Inhaltlich wird das Thema mit einer Aufarbeitung der zutreffenden Sperrfristen abgeschlossen. Aufgrund des Umfangs der Seminararbeit bezieht sich diese nur auf Übertragungsvorgänge des Einkommensteuerrechts. Außer Acht gelassen werden beispielsweise das ErbStG oder das GrEStG. Es wird lediglich ein kurzer Exkurs auf das Umwandlungssteuergesetz vorgenommen. Außerdem wird das Hauptaugenmerk im Rahmen des EStG nur auf unentgeltliche Übertragungsvorgänge bei Personengesellschaften gelegt.

Sperrfristen bei Übertragungsvorgängen im Einkommensteuerrecht

 Anonymous

Rechtsprechung und gesetzliche Grundlagen zu außergewöhnlichen Belastungen im Einkommensteuergesetz

Bachelorarbeit aus dem Jahr 2020 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Note: 1,3, FOM Essen, Hochschule für Oekonomie  &amp; Management gemeinnützige GmbH, Hochschulleitung Essen früher Fachhochschule (Hannover), Sprache: Deutsch, Abstract: Im Jahr 1972 wurde das AStG und somit auch die Regelungen zur Wegzugsbesteuerung gem. § 6 AStG eingeführt. Vor der Einführung dieser Rechtsvorschrift war es der Finanzverwaltung nicht möglich, die wesentliche Beteiligung eines Gesellschafters mit stillen Reserven zu besteuern, wenn dieser seinen Wohnsitz ins Ausland verlegte. Auch nach dem Wegzug war das Besteuerungsrecht ausgeschlossen. Entsprechend wurde diese Rechtsvorschrift mit dem Hintergrund eingeführt, die Sicherstellung des Steuersubstrates für die Bundesrepublik Deutschland im Zusammenhang mit Wegzügen ins Ausland zu gewährleisten. 
Im Laufe der Zeit führte diese Vorschrift sowohl auf nationaler als auch auf internationaler Ebene immer wieder zu Schwierigkeiten. Daraus resultierten bereits mehrere Gesetzesänderungen. In den letzten beiden Jahren gab es mehrere Referentenentwürfe für eine erneute Gesetzesänderung. Im Rahmen dieser Arbeit wird der Regierungsentwurf vom 24. März 2021 analysiert und die dadurch eintretende Reform der Wegzugsbesteuerung kritisch gewürdigt. 
Der Regierungsentwurf soll die Fortentwicklung der Rechtsprechung des EuGHs aufnehmen und zeitgemäß ausgestalten. Des Weiteren soll die erhöhte Mobilität des Steuerpflichtigen gefördert sowie die Administrierbarkeit, unter Berücksichtigung der fiskalischen Interessen, verbessert werden. 
Beginnen wird die Beurteilung mit der Darstellung der Tatbestandsmerkmale sowie deren Rechtsfolgen zum aktuellen Stand. Anschließend werden die eventuell eintretenden Veränderungen durch den Gesetzesentwurf genannt. Abschließend erfolgt eine kritische Analyse und Würdigung der Veränderungen sowie eine Darstellung der nicht thematisierten Problemfelder des Gesetzesentwurfs.  
Sofern im Rahmen dieser Arbeit ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung (DBA) thematisiert wird, ist von dem OECD-Musterabkommen auszugehen. 

Die Reform der Wegzugsbesteuerung. Eine kritische Betrachtung der zu erwartenden Änderungen

Studienarbeit aus dem Jahr 2023 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Note: 15,0, Ludwig-Maximilians-Universität München (Juristische Fakultät), Veranstaltung: Digitalisierung im Steuerrecht, Sprache: Deutsch, Abstract: Die Seminararbeit hat die Bekämpfung von Umsatzsteuerbetrug mittels Blockchain-Technologie zum Gegenstand. Nach einer Einführung folgt ein Abschnitt über das Phänomen des Umsatzsteuerbetrugs und aktuelle Bekämpfungsansätze. Hinsichtlich schon vorhandener Betrugsbekämpfungsmethoden werden das Reverse Charge-Verfahren, der grenzüberschreitende Informationsaustausch und der One-Stop-Shop behandelt.Zudem wird auf die künftige Pflicht zur Ausstellung von elektronischen Rechnungen sowie die Einführung eines transaktionsbezogenen Meldesystems eingegangen. Den größten Umfang hat der Abschnitt über die Rolle der Blockchain-Technologie bei der Bekämpfung von Umsatzsteuerbetrug. Nach der Erläuterung von Grundlagen der Blockchain-Technologie werden ausführlich verschiedene Einsatzmöglichkeiten im Bereich der Umsatzsteuer aufgezeigt. Aufgrund der festgestellten Schwächen werden zudem alternative Methoden zur Betrugsbekämpfung aufgezeigt und ein eigener Vorschlag für ein Blockchain-basiertes Umsatzsteuermodell entwickelt. Zudem werden einige Herausforderungen bei der Nutzung der Blockchain-Technologie dargestellt. Es folgen Handlungsempfehlungen für die Zukunft sowie als Abschluss der Arbeit ein Ausblick.

Luca Sternkopf

Die Bekämpfung von Umsatzsteuerbetrug mittels Blockchain-Technologie

Studienarbeit aus dem Jahr 2024 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Note: 1,3, FOM Hochschule für Oekonomie &amp; Management gemeinnützige GmbH, Bonn früher Fachhochschule, Sprache: Deutsch, Abstract: Unter welchen Voraussetzungen eine Selbstanzeige zur Straffreiheit führt und welche Besonderheiten es bei Personen- und Kapitalgesellschaften zu beachten gibt wird nach einer Einführung in die Kerntatbestände des Steuerstrafrechts nachfolgend erläutert. In den vergangenen Jahren wurde das Konstrukt der Selbstanzeige mehrmalig verschärft. Im Jahre 2011 durch das Schwarzgeldbekämpfungsgesetz wurde das Vollständigkeitsgebot eingeführt und somit die bis dato mögliche Teil-Selbstanzeige abgeschafft. Außerdem wurden neue Sperrgründe eingeführt, unter anderem die Einführung eines Grenzwertes von damals 50.000€. Ziel der Gesetzesneufassung sollte dabei sein, Steuerhinterzieher nicht länger durch Strafbefreiung für ihre systematische Vorgehensweise zu belohnen. Im Jahr 2014, mit Wirkung zum 01.01.2015, folgte eine erneute Verschärfung mit dem „Gesetz zur Änderung der Abgabenordnung“. Kernstück der Änderung bildet die Ergänzung des Mindestberichtigungszeitraums auf mindestens 10 Jahre. Neben einiger Erweiterungen der Sperrgründe, welche Auslegungsschwierigkeiten beseitigen sollen, wurde der Grenzwert auf 25.000€ gesenkt. Neu eingeführt wurde diesmal ein weiterer Sperrgrund (bei Vorliegen eines besonders schweren Falls) sowie eine Zinszahlungserfordernis gem. §371 (3) AO.

Jana Virnich

Die strafbefreiende Selbstanzeige bei Personen- und Kapitalgesellschaften

Bachelorarbeit aus dem Jahr 2023 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Note: 14 Punkte, Hochschule für öffentliche Verwaltung und Finanzen Ludwigsburg; ehem. Fachhochschule Ludwigsburg, Sprache: Deutsch, Abstract: Durch das KöMoG vom 25.06.2021 wurde ein Optionsmodell eingeführt, welches Personenhandels- und Partnerschaftsgesellschaften ermöglicht, ertragsteuerlich und verfahrensrechtlich wie eine Kapitalgesellschaft behandelt zu werden. Die Gesellschaft wird dadurch nach den allgemeinen, für Kapitalgesellschaften geltenden Grundsätzen besteuert. Durch den durch das KöMoG eingeführten § 1a KStG soll Rechtsformneutralität verwirklicht werden und die internationale Wettbewerbsfähigkeit von Familienunternehmen in der Rechtsform der OHG oder KG soll gestärkt werden.Zu Beginn der Arbeit wird zunächst der Status quo der ertragsteuerlichen Behandlung von Personen- und Kapitalgesellschaften dargestellt. Der Hauptteil beschäftigt sich dann mit der Option bzw. dem Übergang zur Körperschaftsteuer nach § 1a KStG aus steuerlicher Sicht, wobei insbesondere die umwandlungssteuerliche Behandlung, sowie die Problematik des Sonderbetriebsvermögens beleuchtet wird.

Lennart Meinzinger

Die Option zur Körperschaftsteuer nach § 1a KStG. Eine kritische Analyse

Maximilian Braun

Rechtsentwicklung und aktuelle Zweifelsfragen zur Besteuerung atypisch stiller Gesellschaften

Die atypisch stille Gesellschaft im Ertragsteuerrecht

Melanie Schäffler

Eine Analyse der Realteilung nach § 16 Abs. 3 Satz 2 bis 4 EStG

Ron Simpfendörfer

Besonderheiten in der Besteuerung von Holdingstrukturen. Eine kritische Analyse

Studienarbeit aus dem Jahr 2024 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Note: 2,0, FOM Hochschule für Oekonomie und Management gemeinnützige GmbH, Hochschulstudienzentrum Hamburg, Sprache: Deutsch, Abstract: Insgesamt zielt diese Hausarbeit darauf ab, ein fundiertes Verständnis für die Steuerhinterziehung und ihren Folgen zu vermitteln und einen klaren Fokus auf die dringlichen Herausforderungen zu legen. Ebenso soll sie als Beitrag zur Sensibilisierung dienen und dazu anzuregen, Wege zu finden, um diesem gesellschaftlichen Phänomen auf nachhaltige Weise entgegenzutreten. Die Thematik der Steuerhinterziehung durchzieht nicht nur die Sphären der Wirtschaft und Finanzen, sondern prägt maßgeblich das Gefüge unserer Gesellschaft. In einer Zeit, in der finanzielle Transaktionen grenzüberschreitend erfolgen und die Komplexität der Steuergesetzgebung fortwähren zunimmt, rückt die Frage nach der Definition, den unterschiedlichen Ausprägungen und den weitreichenden Konsequenzen von Steuerhinterziehung in den Mittelpunkt des öffentlichen Interesses.  Die vorliegende Hausarbeit widmet sich eingehend dieser Thematik und verfolgt das Ziel, nicht nur ein umfassendes Verständnis für die vielschichtigen Facetten der Steuerhinterziehung zu schaffen, sondern auch einen Blick auf die drastischen Auswirkungen zu werfen, die dieses Delikt auf individueller, gesellschaftlicher und wirtschaftlicher Ebene hinterlässt. Zu diesem Zweck werden zunächst die Grundlagen der Steuerhinterziehung definiert, um ein klares Verständnis für die Natur dieses Deliktes zu schaffen. Daran anknüpfend werden die vielfältigen Formen der Steuerhinterziehung beleuchtet, wobei verschiedene Wege aufgezeigt werden, auf denen Steuerpflichtige versuchen, ihrer Verpflichtungen zu umgehen oder zu minimieren. Anschließend rückt der Fokus auf die zentralen Themen dieser Arbeit: Die Folgen der Steuerhinterziehung. Ein facettenreicher Blick wird auf die Steuernachzahlung geworfen, die nicht nur eine finanzielle Belastung darstellt, sondern auch juristische Konsequenzen nach sich zieht. Begleitet wird dieser Aspekt von der Analyse der Zinsen, die als zusätzliche Last auf den Schultern des Steuerpflichtigen lasten können. Schließlich wird die potenzielle Haftstrafe als drastische Konsequenz betrachtet, die nicht nur das individuelle Schicksal beeinflusst, sondern auch als abschreckendes Beispiel für potenzielle Täter dient. Darüber hinaus wird die Verjährung der Steuerhinterziehung thematisiert. Dieser Aspekt wirft die Frage auf, inwieweit zeitliche Begrenzungen die Verfolgung und Ahndung von Steuerstraftaten beeinflussen.

Folgen der Steuerhinterziehung. Steuernachzahlung, Zinsen, Haftstrafe

Patrick Karl

Die Vermeidung der Steuerumgehung durch hybride Gestaltungen im Rahmen von ATAD II

Steuerliche Behandlung einer Photovoltaikanlage

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