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: Schweizerische Zivilprozessordnung (Art. 1–352 ZPO sowie Art. 400–408 ZPO)</div>

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Tarik Otto

Steuerliche Behandlung einer Photovoltaikanlage

Bachelorarbeit aus dem Jahr 2023 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Note: 1,3, FOM Hochschule für Oekonomie &amp; Management gemeinnützige GmbH, Bonn früher Fachhochschule, Sprache: Deutsch, Abstract: Im Folgenden werden die bis zum 31.12.2022 geltenden Bewertungsvorschriften den aus dem Jahressteuergesetz 2022 resultierenden geänderten, ab dem 01.01.2023 geltenden Bewertungsvorschriften gegenübergestellt. Ziel der Arbeit ist es, die Änderungen des Bewertungsgesetzes herauszuarbeiten und die sich hieraus ergebenden Konsequenzen für die Ermittlung der Erbschaft- und Schenkungsteuer aufzuzeigen. 

Die Erbschaftsteuer macht 1,2 % der Steuereinnahmen in Deutschland aus. Im Jahr 2021 beliefen sich die Steuereinnahmen aus der Erbschaftsteuer, die in den vergangenen Jahren kontinuierlich gestiegen sind, auf 9,82 Mrd. €. 
Der Erlass des Jahressteuergesetzes 2022 und die damit verbundenen Neuregelungen im Bewertungsgesetz haben wegen der drohenden steuerlichen Mehrbelastung bei der Übertragung von Grundbesitz mit Erbschaft- und Schenkungsteuer für großes Aufsehen gesorgt. Doch kommt es tatsächlich zu einer Mehrbelastung mit Erbschaft- und Schenkungsteuer bei der Übertragung von Grundbesitz ab dem 01.01.2023?

 Anonymous

Jahressteuergesetz 2022. Steigende Erbschaft- und Schenkungsteuer bei der Übertragung von Grundbesitz ab dem 01.01.2023

Masterarbeit aus dem Jahr 2024 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Note: 1,7, Rheinische Fachhochschule Köln, Sprache: Deutsch, Abstract: Gegenstand der hier vorgestellten Masterarbeit sind die erbschaft- und schenkungsteuerlichen Gestaltungsmöglichkeiten bei der Übertragung von Grundbesitz. Dabei werden die Übertragungswege sowohl im Erbfall als auch im Rahmen der vorweggenommenen Erbfolge untersucht. Der Leser erhält einen Überblick über die Bewertungsverfahren, die zur Ermittlung des Grundbesitzwertes erforderlich sind. Zudem werden sowohl die erbschaft- und schenkungsteuerlichen Auswirkungen als auch die ertragsteuerlichen Konsequenzen analysiert. Die vorliegende Arbeit bildet somit eine Grundlage für die Auswahl geeigneter Gestaltungsmöglichkeiten zur Planung und Minimierung der steuerlichen Belastung.

Erbschaft- und schenkungsteuerliche Gestaltungsmöglichkeiten bei der Übertragung von Grundbesitz unter Berücksichtigung der Ertragsteuer

Raoul Wolfgramm

Die Neuregelung zu Schwesterpersonengesellschaften und die Körperschaftsklausel aus steuerdogmatischer und -systematischer Perspektive

Ausgewählte Probleme der Änderungen des § 6 Abs. 5 EStG durch das JStG 2024

Die Einführung der Einlagelösung nach § 14 Abs. 4 KStG. Eine Gegenüberstellung der Ausgleichspostenmethode

Ron Simpfendörfer

Besonderheiten in der Besteuerung von Holdingstrukturen. Eine kritische Analyse

Die Einführung der E-Rechnung in Deutschland. Eine kritische Analyse mit Fokus auf rechtliche Herausforderungen

Abschlussarbeit aus dem Jahr 2023 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Note: 1,0, Martin-Luther-Universität Halle-Wittenberg, Sprache: Deutsch, Abstract: Die steuerliche Option von Personengesellschaften nach § 1a KStG, sich wie Kapitalgesellschaften behandeln zu lassen, ist ein Instrument zur Stärkung ihrer Wettbewerbsfähigkeit im internationalen Kontext. Diese Option wird jedoch durch zahlreiche steuerliche und rechtliche Hürden erschwert, insbesondere bei internationalem Gesellschafterkreis. 

Grundlage der Option ist ein fiktiver Formwechsel nach dem Umwandlungssteuergesetz (UmwStG), der strenge Bedingungen für den Buchwertansatz mit sich bringt. Vor allem bei ausländischen Gesellschaftern kommt es häufig zur Realisierung stiller Reserven, was erhebliche steuerliche Belastungen und somit ein Hindernis für die Option darstellt. 

Ein zentrales Kriterium für die steuerneutrale Option ist die Ansässigkeit der Gesellschafter innerhalb der EU oder des EWR bzw. eine steuerliche Verstrickung der eingebrachten Anteile mit dem Inland. Bestehende Doppelbesteuerungsabkommen verhindern jedoch oft eine solche Verstrickung. Dadurch werden Gesellschafter aus Drittstaaten von der Option ausgeschlossen – obwohl auch innerhalb der EU keine Verstrickung vorliegen muss. Dies führt zu einer möglichen Diskriminierung im Sinne der Kapitalverkehrsfreiheit. 

Ein weiteres Hindernis stellt das in internationalen Steuerordnungen unbekannte Sonderbetriebsvermögen dar, das vor der Option zu eliminieren ist. Die Überführung ins Privatvermögen kann dabei eine Entstrickungsbesteuerung auslösen, es sei denn, eine nationale Vorschrift greift entlastend ein – allerdings nur für Teile des Vermögens. Ob eine grenzüberschreitende Betriebsaufspaltung zur Steuerneutralität führt, ist bislang ungeklärt. 

Nach der Option unterliegt die Gesellschaft der Kapitalertragbesteuerung. Die europäische Mutter-Tochter-Richtlinie sieht eine Steuerfreistellung für Beteiligungserträge vor, um grenzüberschreitende Unternehmensverflechtungen zu erleichtern. Diese wird optierenden Gesellschaften jedoch versagt, da sie laut Finanzverwaltung nicht den Anforderungen einer Kapitalgesellschaft im Sinne der Richtlinie entsprächen – eine Einschätzung, die sich bei genauer Analyse der Richtlinie nicht eindeutig bestätigen lässt. 

Insgesamt zeigt sich, dass gerade im internationalen Umfeld erhebliche steuerliche Unsicherheiten bestehen, die das Ziel der Optionsregelung – eine Gleichstellung mit Kapitalgesellschaften im globalen Wettbewerb – konterkarieren.

Kritische Analyse ausgewählter Problembereiche im internationalen Kontext

Die neuerfasste Optionsbesteuerung nach § 1a KStG

Entgeltliche Übertragung eines Mitunternehmeranteils

Studienarbeit aus dem Jahr 2023 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Note: 15,0, Ludwig-Maximilians-Universität München (Juristische Fakultät), Veranstaltung: Digitalisierung im Steuerrecht, Sprache: Deutsch, Abstract: Die Seminararbeit hat die Bekämpfung von Umsatzsteuerbetrug mittels Blockchain-Technologie zum Gegenstand. Nach einer Einführung folgt ein Abschnitt über das Phänomen des Umsatzsteuerbetrugs und aktuelle Bekämpfungsansätze. Hinsichtlich schon vorhandener Betrugsbekämpfungsmethoden werden das Reverse Charge-Verfahren, der grenzüberschreitende Informationsaustausch und der One-Stop-Shop behandelt.Zudem wird auf die künftige Pflicht zur Ausstellung von elektronischen Rechnungen sowie die Einführung eines transaktionsbezogenen Meldesystems eingegangen. Den größten Umfang hat der Abschnitt über die Rolle der Blockchain-Technologie bei der Bekämpfung von Umsatzsteuerbetrug. Nach der Erläuterung von Grundlagen der Blockchain-Technologie werden ausführlich verschiedene Einsatzmöglichkeiten im Bereich der Umsatzsteuer aufgezeigt. Aufgrund der festgestellten Schwächen werden zudem alternative Methoden zur Betrugsbekämpfung aufgezeigt und ein eigener Vorschlag für ein Blockchain-basiertes Umsatzsteuermodell entwickelt. Zudem werden einige Herausforderungen bei der Nutzung der Blockchain-Technologie dargestellt. Es folgen Handlungsempfehlungen für die Zukunft sowie als Abschluss der Arbeit ein Ausblick.

Luca Sternkopf

Die Bekämpfung von Umsatzsteuerbetrug mittels Blockchain-Technologie

Masterarbeit aus dem Jahr 2025 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Note: 1,7, FOM Essen, Hochschule für Oekonomie  &amp; Management gemeinnützige GmbH, Hochschulleitung Essen früher Fachhochschule, Sprache: Deutsch, Abstract: Die fortschreitende Entwicklung der Globalisierung und Digitalisierung ermöglicht es Unternehmen wie auch Privatpersonen zunehmend, global und standortunabhängig zu agieren. Zugleich steigen angesichts der Internationalisierung von expandierenden Unternehmen die Herausforderungen in einem globalen Wettbewerb und damit die Anforderungen an die Mobilität und räumliche Flexibilität vieler Unternehmer. 

Der Wegzug eines steuerpflichtigen Gesellschafters mit Anteilen an Kapitalgesellschaften i. S. d. § 17 EStG führt infolge der Aufgabe des Wohnsitzes oder des gewöhnlichen Aufenthalts zur Beendigung der unbeschränkten Steuerpflicht im Inland. Dies ist aus fiskalischer Sicht dem Grunde nach unbedenklich, soweit das im Zusammenhang mit den Anteilen entstehende Einkommen der deutschen Besteuerung unterliegt. Werden die Anteile dagegen bis zum Zeitpunkt des Wegzugs nicht veräußert, verliert Deutschland als Steuerhoheitsgebiet aufgrund des Art. 13 Abs. 5 OECD-MA das Besteuerungsrecht an den stillen Reserven, die bei einer künftigen Veräußerung realisiert und besteuert würden.  In letzter Konsequenz entgeht dem deutschen Fiskus damit das Besteuerungssubstrat, das ohne Wohnsitzverlagerung regulär der Besteuerung im Inland gem. § 17 EStG unterlegen hätte. 

Mit dem zum 01.07.2021 in Kraft getretenen ATADUmsG  wurde die sekundärrechtliche ATAD-Richtlinie in nationales Gesetz überführt. Neben verschiedenen europarechtlich gebotenen Regelungen enthielt das Gesetz eine fundamentale Reform der Wegzugsbesteuerung des § 6 AStG. 

Anlässlich dessen setzt sich die vorliegende Arbeit zum Ziel, den Paradigmenwechsel in der Wegzugsbesteuerung zu untersuchen und dabei strittige Änderungen, konzeptionelle Mängel und gegebenenfalls überschießende Tendenzen differenziert zu analysieren. Dabei soll sich die Ausarbeitung im Kern mit der Forschungsfrage befassen, welche Änderungen die Reform der Wegzugsbesteuerung nach sich zog und ob bzw. inwiefern die Rechtsänderungen des § 6 AStG möglicherweise verfassungs- und unionsrechtlichen Bedenken entgegenstehen. Insgesamt gilt es zu prüfen, ob die Rechtsfolgen der neuen Wegzugsbesteuerung nach Art und Umfang und in Anbetracht ihrer ratio legis und damit ihrer gesetzgeberischen Legitimation – der Sicherstellung inländischen Steuersubstrats – angemessen und verhältnismäßig sind. 

Marcel Seubert

Die deutsche Wegzugsbesteuerung. Eine kritische Analyse der Neuregelungen des § 6 AStG durch das ATADUmsG

Robert Großmann

Eine kritische Betrachtung vor dem Hintergrund der aktuellen Rechtsprechung

Die Anwendbarkeit des Fremdvergleichs auf Verträge zwischen Partnern in nichtehelichen Lebensgemeinschaften

Bachelorarbeit aus dem Jahr 2023 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Note: 14 Punkte, Hochschule für öffentliche Verwaltung und Finanzen Ludwigsburg; ehem. Fachhochschule Ludwigsburg, Sprache: Deutsch, Abstract: Durch das KöMoG vom 25.06.2021 wurde ein Optionsmodell eingeführt, welches Personenhandels- und Partnerschaftsgesellschaften ermöglicht, ertragsteuerlich und verfahrensrechtlich wie eine Kapitalgesellschaft behandelt zu werden. Die Gesellschaft wird dadurch nach den allgemeinen, für Kapitalgesellschaften geltenden Grundsätzen besteuert. Durch den durch das KöMoG eingeführten § 1a KStG soll Rechtsformneutralität verwirklicht werden und die internationale Wettbewerbsfähigkeit von Familienunternehmen in der Rechtsform der OHG oder KG soll gestärkt werden.Zu Beginn der Arbeit wird zunächst der Status quo der ertragsteuerlichen Behandlung von Personen- und Kapitalgesellschaften dargestellt. Der Hauptteil beschäftigt sich dann mit der Option bzw. dem Übergang zur Körperschaftsteuer nach § 1a KStG aus steuerlicher Sicht, wobei insbesondere die umwandlungssteuerliche Behandlung, sowie die Problematik des Sonderbetriebsvermögens beleuchtet wird.

Lennart Meinzinger

Die Option zur Körperschaftsteuer nach § 1a KStG. Eine kritische Analyse

Steuerliche Behandlung einer Photovoltaikanlage

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