Double imposition

Schriftenreihe Finanzwissenschaft und Finanzrecht

Cet ouvrage présente de manière structurée et accessible les développements récents en matière de remboursement de l’impôt anticipé. Il s’appuie sur les études de cas présentées par les auteurs lors du séminaire annuel de droit fiscal international de Saint-Gall, aujourd’hui une référence sur le sujet. Grâce à de nombreux exemples et schémas, il permet une application directe dans des contextes variés. Les études de cas, qui intègrent les derniers développements de la jurisprudence et de la pratique administrative, font de ce livre un outil précieux et actuel. Structuré par thématiques, il facilite l’identification d'états de fait concrets et leur appréciation juridique. Il constitue une synthèse incontournable pour les spécialistes du droit fiscal suisse et les praticiens souhaitant maîtriser les enjeux liés au remboursement de l’impôt anticipé.

Stefan Oesterhelt

Oliver Oppliger

Remboursement de l’impôt anticipé

Dieses Buch stellt die aktuellen Entwicklungen in Rechtsprechung, Gesetzgebung und Verwaltungspraxis zur Rückerstattung der Verrechnungssteuer übersichtlich und mit vielen Fallbeispielen dar. Es basiert auf der Zusammenstellung und Präsentation der Autoren am jährlichen St. Galler Seminar für Internationales Steuerrecht, die sich zur Referenz zum Thema entwickelt haben. Die mit vielen Beispielen und Grafiken angereicherten Ausführungen ermöglichen eine breite Anwendung für konkrete Fragen und Situationen und sind für die Praxis unentbehrlich geworden.
Für die Buchpublikation wurden die Fallbeispiele der Jahre 2017 bis 2023 aufgearbeitet und an den neuesten Stand der Rechtslage und der Verwaltungspraxis angepasst. Die Anordnung nach thematischen Gesichtspunkten und die ausführlichen Erläuterungen erleichtern das Auffinden konkreter Sachverhalte und deren Einordnung.

Rückerstattung der Verrechnungssteuer

Stämpflis juristische Lehrbücher

Das Bundesgericht hat in den vergangenen acht Jahren seit dem Erscheinen der vierten Auflage erneut grundlegende Fragen beantwortet. So sind nun neu gemäss BGE 148 I 65 E. 4.1 für die Schuldenverlegung die Aktiven selbst bei der Vermögenssteuer nach einheitlichen Regeln zu bewerten. Mit dem auf den 1. Januar 2019 in Kraft getretenen Bundesgesetz vom 17. März 2017 betreffend die Besteuerung der Erträge aus Vermittlung von Grundstücken (Mäklerprovisionen) sowie dem am 1. Januar 2020 in Kraft getretenen Bundesgesetz über die Steuerreform und die AHV-Finanzierung vom 28. September 2018 (STAF) wurden u.a. Bestimmungen des Steuerharmonisierungsgesetzes geändert, die auch im interkantonalen Verhältnis relevant sind.
Eine Neuauflage dieses bewährten Lehrbuchs als konzise Einführung in das interkantonale Doppelbesteuerungsrecht drängt sich damit auf. Dabei wird stets auf weiterführende Literatur und insbesondere Judikatur verwiesen, womit sich das Werk für das Studium ebenso wie als Überblick für die Praxis eignet.

Peter Locher

Einführung in das interkantonale Steuerrecht

Das internationale Steuerrecht der Schweiz unterlag in jüngster Vergangenheit massgeblicher Änderungen, v.a. aufgrund von internationalen Entwicklungen auf Ebene der OECD. Dies wird auch in Zukunft so bleiben. Das dynamische internationale Wirtschafts- und Rechtsumfeld, der wachsende zwischenstaatliche Informationsaustausch sowie die Besteuerung der digitalen Wirtschaft und die Mindestbesteuerung werfen zahlreiche anspruchsvolle Fragen auf. 
Dieses Handbuch, verfasst von einem kleinen Team ausgewiesener Experten, erläutert die Grundlagen des internationalen Steuerrechts der Schweiz und dessen Anwendung auf natürliche Personen und Unternehmen. Von Einkommens- und Vermögenssteuern über Stiftungen und Personengesellschaften bis hin zu Transfer Pricing und Kapitalerträgen werden die relevanten Themen konzis und praxisbezogen beleuchtet. 
Das Buch eignet sich als Einführung und Lehrmittel für Studierende und angehende Steuerexperten wie auch als Nachschlagewerk für alle, die beruflich mit internationalem Steuerrecht beschäftigt sind.

Raoul Stocker

Internationales Steuerrecht der Schweiz

Die Schweiz vermeidet eine internationale Doppelbesteuerung als Ansässigkeitsstaat sowohl durch Befreiung von ausländischen Erträgen bzw. Vermögen von der schweizerischen Besteuerung als auch durch Anrechnung von ausländischen Quellensteuern an die schweizerischen Einkommens- bzw. Gewinnsteuern. Die Bestimmungen in den Doppelbesteuerungsabkommen der Schweiz zur Steueranrechnung sind dabei nicht unmittelbar anwendbar, sondern müssen in einem weiteren Schritt von der Schweiz landesrechtlich konkretisiert werden.
Die vorliegende Arbeit nimmt die Revision der gesetzlichen Grundlagen für die Anrechnung von ausländischen Quellensteuern in der Schweiz mit Wirkung per 1. Januar 2020 als Ausgangspunkt, um die Vermeidung der internationalen Doppelbesteuerung im Zusammenhang mit der Steueranrechnung systematisch zu beleuchten. Im Vordergrund steht die Frage, ob die Schweiz ihren staatsvertraglichen Pflichten genügend nachkommt. Die Arbeit gibt detailliert Hinweise dazu, wie eine Steueranrechnung in der Schweiz konkret umgesetzt wird und wo weiterhin Handlungsbedarf besteht. Die Arbeit richtet sich damit insbesondere an Steuerberater:innen, Behörden und Unter-nehmen, die sich in der Praxis mit der Anrechnung von ausländischen Quellensteuern an die schweizerischen Einkommens- und Gewinnsteuern beschäftigen.

Livio Bucher

Die Vermeidung der internationalen Doppelbesteuerung in der Schweiz am Beispiel der Anrechnung von ausländischen Quellensteuern

Die Allokation des Steuersubstrats einer in mehreren Kantonen steuerbaren Bank ist von hoher finanzpolitischer Bedeutung. Aus den Charakteristika des Bankgeschäfts ergeben sich spezifische Anforderungen für die Kapital- und Gewinnabgrenzung. Dabei ist zwischen dem Zinsdifferenzgeschäft als klassischem Bankgeschäft und der Vermögensverwaltung und Anlageberatung zu unterscheiden. Der Treasury-Einheit wird aufgrund ihrer wesentlichen Rolle beim Zinsdifferenzgeschäft ein bedeutender Anteil am steuerbaren Gewinn und Kapital der Universalbank zugewiesen. 
Das vorliegende Buch entwickelt eine interkantonale Allokationsmethode für Universalbanken, welche die verfassungsmässigen Prinzipien des Steuerrechts respektiert und sowohl für die kantonalen Steuerhoheiten als auch für die Steuerpflichtigen zu einem angemessenen Allokationsergebnis führt. Die Autorin beleuchtet dabei die Möglichkeiten und Grenzen der Gleichbehandlung von Betriebsstätten und verbundenen Unternehmen und zeigt, dass eine ganzheitliche Angleichung aufgrund des steuerrechtlichen Trennungsprinzips nicht möglich ist. Das Buch richtet sich an Steuerbehörden, Banken und mit Steuerfragen beschäftigte Anwälte. 

Anke Stumm

Interkantonale Steuerausscheidung von Universalbanken

Konkretisiert an der Rolle des konzerninternen Treasury für das Zinsdifferenz- und Vermögensverwaltungsgeschäft

Droit fiscal

Maîtriser le droit fiscal est essentiel pour les professionnel·le·s du droit, offrant une compréhension approfondie des réglementations, des lois et des obligations fiscales. Un savoir-faire détaillé dans ce domaine assure non seulement une application correcte des normes en vigueur mais également l'identification d'opportunités d'optimisation fiscale. La complexité des systèmes fiscaux rend nécessaire une mise à jour constante des connaissances pour naviguer efficacement à travers les législations locales et internationales.

Les Éditions Stämpfli proposent une sélection variée de contenus et ouvrages en droit fiscal, disponibles en formats papier et numériques. Ces ressources, allant de guides pratiques à des analyses approfondies, sont pensées pour enrichir la pratique des juristes en fournissant des explications claires, des études de cas et des commentaires d'experts. L'accès à ces publications de qualité aide les professionnel·le·s du droit à rester à la pointe de l'évolution fiscale et renforce leur compétence dans le conseil et la gestion fiscale efficace.

La double imposition représente une problématique clé pour les professionnels du droit fiscal, engendrant des défis complexes dans le contexte international. Comprendre ses mécanismes et implications est essentiel pour offrir des conseils précis et optimiser la stratégie fiscale des clients. Les enjeux juridiques et financiers liés à la double imposition requièrent une expertise approfondie et à jour.

Le Éditions Stämpfli propose une sélection de contenus, livres et e-books consacrés à la double imposition, conçus pour les spécialistes du droit. Ces ressources, disponibles en ligne, offrent des analyses détaillées, des études de cas et des solutions pratiques, permettant aux juristes et fiscalistes de parfaire leur compréhension du sujet et d'optimiser leur pratique professionnelle.

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