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: Schweizerische Zivilprozessordnung (Art. 1–352 ZPO sowie Art. 400–408 ZPO)</div>

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Ron Simpfendörfer

Besonderheiten in der Besteuerung von Holdingstrukturen. Eine kritische Analyse

Studienarbeit aus dem Jahr 2025 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Note: 1,3, FOM Hochschule für Oekonomie &amp; Management gemeinnützige GmbH, Bonn früher Fachhochschule, Veranstaltung: Besteuerung der Gesellschaften II, Sprache: Deutsch, Abstract: Im Zentrum dieser Ausarbeitung steht die Frage, inwieweit diese spezielle Gesellschaftsform als Instrument der steuerlichen Optimierung und Unternehmensgestaltung genutzt werden kann. Dabei werden sowohl die zivilrechtlichen Grundlagen als auch die steuerlichen Aspekte von der Gewinnermittlung über die Besteuerung bis hin zur Beendigung der Gesellschaft analysiert. Ziel der Hausarbeit ist es, die wesentlichen Merkmale und Gestaltungsmöglichkeiten der atypischen stillen Gesellschaft dar zu stellen. 

Die Arbeit gliedert sich dabei in mehrere thematische Schwerpunkte. Zunächst werden die Grundlagen der stillen Gesellschaft und die Besonderheiten der atypisch stillen Beteiligung dargestellt. Im weiteren Verlauf erfolgt eine vertiefte Analyse der steuerrechtlichen Aspekte, wobei insbesondere die gewerbe- und einkommensteuerlichen Rechtsfolgen im Mittelpunkt stehen. Abschließend werden praxisrelevante Gestaltungsmodelle vorgestellt und die gewonnenen Erkenntnisse im Hinblick auf ihre Anwendbarkeit in der Unternehmenspraxis kritisch reflektiert. 

Ahmet Atay

Die atypisch stille Gesellschaft als steuerliches Gestaltungsmodell

Studienarbeit aus dem Jahr 2023 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Note: 1,3, FOM Hochschule für Oekonomie &amp; Management Hannover, Veranstaltung: Besteuerung von Übertragungsvorgängen, Sprache: Deutsch, Abstract: In der vorliegenden Hausarbeit soll zunächst der Begriff der Realteilung dargestellt und handels- und steuerrechtlich eingeordnet werden. Daraufhin folgt eine Erläuterung der verschiedenen Arten der Realteilung und der Voraussetzungen. Anschließend werden die Rechtsfolgen der Realteilung beleuchtet und auf verschiedene Vorschriften zur Missbrauchsabwehr eingegangen. Nachfolgend wird ein aktuelles Urteil des Bundesfinanzhofs bezüglich der Zurechnung eines aus Sperrfristverletzung resultierenden Gewinns herangezogen, um einen Praxisbezug herzustellen. Abgeschlossen wird die Hausarbeit durch ein Fazit, welches die wesentlichen Aspekte noch einmal zusammenfasst. Beschließen Gesellschafter eine gemeinsame Personengesellschaft auflösen, z. B., weil die gemeinsam gesetzten Ziele nicht mehr verwirklicht werden können, kommt es zur Auseinandersetzung der Personengesellschaft, welche regelmäßig durch Liquidation gem. § 145 Abs. 1 HGB erfolgt, sofern keine andere Art der Auseinandersetzung vereinbart wurde. Folge einer Liquidation ist unter anderem die Aufdeckung stiller Reserven, welche in den im Betriebsvermögen befindlichen Wirtschaftsgütern enthalten sind. Als andere Art der Auseinandersetzung hat der Gesetzgeber hier die Möglichkeit der Realteilung geschaffen. Gem. § 16 Abs. 3 S. 2 EStG besteht mit der Realteilung die Möglichkeit, Wirtschaftsgüter zu Buchwerten zu übertragen und die Aufdeckung stiller Reserven zu vermeiden.

Jan Erik Albers

Rechtsfolgen der Realteilung, Vorschriften zur Missbrauchsabwehr

Realteilungen von Personengesellschaften

Patrick Karl

Die Vermeidung der Steuerumgehung durch hybride Gestaltungen im Rahmen von ATAD II

Studienarbeit aus dem Jahr 2023 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Note: 15,0, Ludwig-Maximilians-Universität München (Juristische Fakultät), Veranstaltung: Digitalisierung im Steuerrecht, Sprache: Deutsch, Abstract: Die Seminararbeit hat die Bekämpfung von Umsatzsteuerbetrug mittels Blockchain-Technologie zum Gegenstand. Nach einer Einführung folgt ein Abschnitt über das Phänomen des Umsatzsteuerbetrugs und aktuelle Bekämpfungsansätze. Hinsichtlich schon vorhandener Betrugsbekämpfungsmethoden werden das Reverse Charge-Verfahren, der grenzüberschreitende Informationsaustausch und der One-Stop-Shop behandelt.Zudem wird auf die künftige Pflicht zur Ausstellung von elektronischen Rechnungen sowie die Einführung eines transaktionsbezogenen Meldesystems eingegangen. Den größten Umfang hat der Abschnitt über die Rolle der Blockchain-Technologie bei der Bekämpfung von Umsatzsteuerbetrug. Nach der Erläuterung von Grundlagen der Blockchain-Technologie werden ausführlich verschiedene Einsatzmöglichkeiten im Bereich der Umsatzsteuer aufgezeigt. Aufgrund der festgestellten Schwächen werden zudem alternative Methoden zur Betrugsbekämpfung aufgezeigt und ein eigener Vorschlag für ein Blockchain-basiertes Umsatzsteuermodell entwickelt. Zudem werden einige Herausforderungen bei der Nutzung der Blockchain-Technologie dargestellt. Es folgen Handlungsempfehlungen für die Zukunft sowie als Abschluss der Arbeit ein Ausblick.

Luca Sternkopf

Die Bekämpfung von Umsatzsteuerbetrug mittels Blockchain-Technologie

Masterarbeit aus dem Jahr 2021 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Note: 1, Universität Wien (Steuerrecht und Rechnungswesen), Sprache: Deutsch, Abstract: Vermögensverwaltende Personengesellschaften verwalten iSd § 32 BAO ausschließlich ihr eigenes Vermögen. Sie werden im EStG nicht gesondert geregelt und orientieren sich deshalb an den allgemeinen Prinzipien. Wird von der Gesellschaft oder einer Beteiligung ein Gewerbebetrieb unterhalten, färbt dieser ab und bewirkt, dass die ganze Betätigung als solcher zu beurteilen ist. Personengesellschaften an sich sind ertragsteuerlich kein Steuersubjekt und nach dem Transparenz- und Durchgriffsprinzip zu behandeln. Die nach den allgemeinen, im EStG verankerten, Prinzipien zustehenden Wahlrechte, stehen auch den jeweiligen Gesellschaftern individuell und unabhängig von den übrigen Gesellschaftern zu, wodurch sich großzügige Gestaltungsmöglichkeiten ergeben. Es ist danach bei jedem Gesellschafter spezifisch zu beurteilen, ob Liebhaberei vorliegt, es sich bei einer Veräußerung um Alt- oder Neuvermögen handelt beziehungsweise eine Steuerbefreiung vorliegt und wie Instandsetzungsaufwendungen verteilt werden. Die Einkünfte werden im Rahmen des Verfahrens nach § 188 BAO gesondert festgestellt, sofern gleiche Einkunftsarten vorliegen. Die Zuweisung eines negativen Ergebnisses unterliegt bei beschränkt haftenden Gesellschaftern einer gewissen Schranke.

Immobilien vermögensverwaltender Personengesellschaften im Ertragssteuerrecht

Bachelorarbeit aus dem Jahr 2023 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Note: 1,3, FOM Hochschule für Oekonomie &amp; Management gemeinnützige GmbH, Bonn früher Fachhochschule, Sprache: Deutsch, Abstract: Im Folgenden werden die bis zum 31.12.2022 geltenden Bewertungsvorschriften den aus dem Jahressteuergesetz 2022 resultierenden geänderten, ab dem 01.01.2023 geltenden Bewertungsvorschriften gegenübergestellt. Ziel der Arbeit ist es, die Änderungen des Bewertungsgesetzes herauszuarbeiten und die sich hieraus ergebenden Konsequenzen für die Ermittlung der Erbschaft- und Schenkungsteuer aufzuzeigen. 

Die Erbschaftsteuer macht 1,2 % der Steuereinnahmen in Deutschland aus. Im Jahr 2021 beliefen sich die Steuereinnahmen aus der Erbschaftsteuer, die in den vergangenen Jahren kontinuierlich gestiegen sind, auf 9,82 Mrd. €. 
Der Erlass des Jahressteuergesetzes 2022 und die damit verbundenen Neuregelungen im Bewertungsgesetz haben wegen der drohenden steuerlichen Mehrbelastung bei der Übertragung von Grundbesitz mit Erbschaft- und Schenkungsteuer für großes Aufsehen gesorgt. Doch kommt es tatsächlich zu einer Mehrbelastung mit Erbschaft- und Schenkungsteuer bei der Übertragung von Grundbesitz ab dem 01.01.2023?

 Anonymous

Jahressteuergesetz 2022. Steigende Erbschaft- und Schenkungsteuer bei der Übertragung von Grundbesitz ab dem 01.01.2023

Bachelorarbeit aus dem Jahr 2023 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Note: 1.7, FOM Hochschule für Oekonomie &amp; Management Hannover, Veranstaltung: Steuerrecht, Sprache: Deutsch, Abstract: Die Bachelorarbeit beschäftigt sich mit einer möglichen Wiedereinführung einer Vermögensteuer. Es wird auf Potentiale sowie verfassungsrechtliche und strukturelle Probleme eingegangen, welche nach einer Zusammenfassung der historischen Entwicklung analysiert werden. Zudem wird sich mit der Wirksamkeit und möglichen Belastungen auseinandergesetzt. Zu Beginn der Arbeit werden die historische Entwicklung und der Inhalt der Vermögensteuer skizziert, die bis heute gültig sind. Daraufhin werden die Reformvorschläge der letzten Jahre zusammengeführt, die Gesetzgebungskompetenz in Bezug auf die Vermögensteuer dargestellt und die Idee einer einmaligen Vermögensteuer diskutiert. Die Analyse konzentriert sich auf die Rechtfertigung, die verfassungsrechtlichen Einschränkungen einer Vermögensteuer und auf weitere Mängel und Probleme, die sich bei einer Wiedereinführung ergeben. In Bezug auf die verfassungsrechtlichen Einschränkungen liegt das Hauptaugenmerk auf dem Gleichheitsgrundsatz gern. Art. 3 Abs. 1 GG und der Eigentumsgarantie gern. Art. 14 Abs. 1 GG. Darüber hinaus werden auch die Wirksamkeit und damit verbundenen Belastungen der Vermögensteuer analysiert. Die Arbeit wird mit einem Fazit, welches die Analyse zusammenfasst und einem kurzen Ausblick auf die Zukunft, abgeschlossen.

Möglichkeiten und Grenzen der Wiedereinführung einer Vermögensteuer

Eine Analyse der österreichischen und deutschen Reaktionen auf das EuGH-Urteil "Titanium"

Reverse-Charge-Verfahren bei der Vermietung von Immobilien durch ausländische Unternehmer:innen

Masterarbeit aus dem Jahr 2023 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Note: 1,7, Universität Siegen, Sprache: Deutsch, Abstract: Ziel dieser Arbeit ist es, den steuerlichen Querverbund für BgA zu analysieren und die damit einhergehenden steuerlichen und rechtspolitischen Herausforderungen rechtskritisch zu beleuchten. Die kommunale Selbstverwaltungsgarantie gem. Art. 28 Abs. 2 GG beinhaltet das Recht der juristischen Person des öffentlichen Rechts durch bestimmte Organisationsformen wirtschaftlich tätig zu werden, um öffentliche Aufgaben zu erfüllen. Zur Erfüllung ihrer öffentlichen Aufgaben kann sich die juristische Person des öffentlichen Rechts (nachfolgend „jPöR“) neben der privatrechtlichen Betätigung durch sog. Betriebe gewerblicher Art (nachfolgend „BgA“) und der inländischen Kapitalgesellschaft bedienen. Durch die Teilnahme am marktwirtschaftlichen Prozess sind kommunale Unternehmen, gem. dem Gleichheitsgrundsatz in Art. 3 GG, steuerlich den privatwirtschaftlichen Unternehmen gleichzustellen. Die Besteuerung von kommunalen Tätigkeiten ist abhängig von der Art der Aufgabe, die aus der öffentlichen Aufgabenerfüllung resultiert. Eine Unterscheidung zwischen der steuerpflichtigen und wirtschaftlichen Betätigung und der steuerfreien, hoheitlichen und vermögensverwaltenden (nicht wirtschaftlichen) Aufgabenerfüllung ist dabei erforderlich. Die Betriebe zur öffentlichen Daseinsvorsorge können u.a. Gas-, Wasser-, Strom- und Wärmeversorgung sowie öffentliche Verkehrsbetriebe gem. § 4 Abs. 3 KStG darstellen. Obwohl diese Betriebe öffentlichen Zwecken dienen, werden sie der fiskalischen Verwaltung zugeordnet und unterliegen der Körperschafts- und Gewerbesteuer. Der Gesetzgeber gewährt diesen Betrieben durch einen Ausnahmetatbestand einen steuerlichen Vorteil, der auch nach Einführung des Halbeinkünfteverfahrens noch besteht. Dieser Vorteil wird auch als steuerliche Quersubventionierung („steuerlicher Querverbund“) bezeichnet und gilt für Unternehmen, die Aufgaben der öffentlichen Daseinsvorsorge betreiben. Im Rahmen des steuerlichen Querverbundes kann die ertragsteuermindernde Zusammenfassung defizitärer und gewinnerzielender Tätigkeiten der öffentlichen Hand erfolgen. Die Voraussetzungen der Zusammenfassung von BgA ergeben sich aus § 4 Abs. 6 i.V.m. Abs. 3 und § 8 Abs. 7 i.V.m. Abs. 9 KStG. Bei Vorliegen der Zusammenfassungsgrundsätze sind die Rechtsfolgen der verdeckten Gewinnausschüttungen (nachfolgend: „vGA“) nicht zu ziehen (§ 8 Abs. 7 KStG). [...]

Ertragsteuerliche Behandlung der Betriebe gewerblicher Art (BgA) unter besonderer Berücksichtigung des steuerlichen Querverbunds

Melanie Schäffler

Eine Analyse der Realteilung nach § 16 Abs. 3 Satz 2 bis 4 EStG

Studienarbeit aus dem Jahr 2018 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Note: 1,3, FOM Hochschule für Oekonomie &amp; Management gemeinnützige GmbH, Berlin früher Fachhochschule, Veranstaltung: Steuerrecht, Sprache: Deutsch, Abstract: Zielsetzung der Seminararbeit ist die Darstellung eines Querschnitts der wesentlichen Kernpunkte von unentgeltlichen Übertragungsvorgängen bei Personengesellschaften. Der Fokus wird dabei auf die einkommensteuerrechtlichen Regelungen der §§ 6 Abs. 3, 6 Abs. 5 S. 3 u. 4 EStG gelegt. Anschließend sollen auf dieser Grundlage die entsprechenden Sperrfristen auf ihre Inhalte, Hintergründe und Besonderheiten untersucht werden. Zur Heranführung der Thematik werden eingangs einige grundlegende Begrifflichkeiten definiert. Nachfolgend werden anhand von Anwendungsfällen die §§ 6 Abs. 3, 6 Abs. 5 S. 3 EStG vereinfacht dargestellt. Dabei wird vereinzelt auf die Besonderheiten und die aktuelle Rechtsprechung zu bestimmten Normen Bezug genommen. Anschließend werden punktuelle Überscheidungen vorgenannter Paragraphen mit § 24 UmwStG aufgezeigt. Inhaltlich wird das Thema mit einer Aufarbeitung der zutreffenden Sperrfristen abgeschlossen. Aufgrund des Umfangs der Seminararbeit bezieht sich diese nur auf Übertragungsvorgänge des Einkommensteuerrechts. Außer Acht gelassen werden beispielsweise das ErbStG oder das GrEStG. Es wird lediglich ein kurzer Exkurs auf das Umwandlungssteuergesetz vorgenommen. Außerdem wird das Hauptaugenmerk im Rahmen des EStG nur auf unentgeltliche Übertragungsvorgänge bei Personengesellschaften gelegt.

Stefan Fichtmeier

Sperrfristen bei Übertragungsvorgängen im Einkommensteuerrecht

Robert Großmann

Eine kritische Betrachtung vor dem Hintergrund der aktuellen Rechtsprechung

Die Anwendbarkeit des Fremdvergleichs auf Verträge zwischen Partnern in nichtehelichen Lebensgemeinschaften

Besonderheiten in der Besteuerung von Holdingstrukturen. Eine kritische Analyse

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