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: Schweizerische Zivilprozessordnung (Art. 1–352 ZPO sowie Art. 400–408 ZPO)</div>

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Ron Simpfendörfer

Besonderheiten in der Besteuerung von Holdingstrukturen. Eine kritische Analyse

Bachelorarbeit aus dem Jahr 2025 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Note: 15, Hochschule für öffentliche Verwaltung und Finanzen Ludwigsburg; ehem. Fachhochschule Ludwigsburg, Sprache: Deutsch, Abstract: Warum werden bestimmte Wege zur Familiengründung finanziell unterstützt, während andere nicht berücksichtigt werden? 
In Deutschland bleibt vielen Paaren der Wunsch nach einem eigenen Kind aus biologischen Gründen verwehrt. Doch während medizinische Behandlungen wie die künstliche Befruchtung steuerlich begünstigt werden, müssen Paare, die sich für eine Adoption entscheiden, die Kosten aus eigener Tasche tragen. 

Diese Bachelorthesis untersucht die steuerliche Behandlung von außergewöhnlichen Belastungen gemäß § 33 Einkommensteuergesetz anhand zweier Urteile des Bundesfinanzhofs. Das erste betrifft die Nichtberücksichtigung von Adoptionskosten, das zweite die Anerkennung der Kosten einer künstlichen Befruchtung mit durchgeführter Präimplantationsdiagnostik. Dabei wird deutlich, dass die Rechtsprechung Krankheitskosten bevorzugt, während die Adoption als private Lebensführung gewertet wird. 

Der Vergleich der beiden Urteile zeigt jedoch, dass diese Differenzierung nicht nur steuerliche, sondern auch gesellschaftliche und ethische Implikationen hat. Die Diskussion hinterfragt, ob das geltende Steuerrecht mit den heutigen Familienmodellen und sozialen Entwicklungen im Einklang steht oder Reformbedarf besteht. Die Arbeit schließt mit einer Reflexion über die steuerrechtlichen Herausforderungen für ungewollt kinderlose Paare und zeigt auf, welche möglichen Veränderungen in der Zukunft denkbar wären. 

Claudia Sowa

Familiengründung trotz ungewollter Kinderlosigkeit. Ein Urteilsvergleich zur Berücksichtigung von außergewöhnlichen Belastungen

Die Einführung der E-Rechnung in Deutschland. Eine kritische Analyse mit Fokus auf rechtliche Herausforderungen

Melanie Schäffler

Eine Analyse der Realteilung nach § 16 Abs. 3 Satz 2 bis 4 EStG

Masterarbeit aus dem Jahr 2024 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Universität Potsdam, Sprache: Deutsch, Abstract: Die vorliegende Arbeit stellt die derzeit geltende gesetzliche Lage für Share Deals sowie die geplante Reform des GrEStR durch den Vorschlag des Modernisierungsmodells (MoMo) vom Arbeitskreis Grunderwerbsteuer (AK GrESt) respektive des Grunderwerbsteuer-Novellierungsgesetzes (GrEStNG) dar. 

Das Grunderwerbsteuerrecht (GrEStR) hat in den vergangenen Jahren insbesondere in Bezug auf die rechtlichen Grundlagen für Share Deals zahlreiche Veränderungen erfahren. Diese Transaktionen, bei denen Anteile an grundbesitzenden Unternehmen übertragen werden, haben in jüngerer Zeit erheblich an Bedeutung gewonnen. Unternehmen können diese Rechtsgeschäfte gezielt nutzen, um die direkte Übertragung von Immobilien zu vermeiden und dadurch die Grunderwerbsteuer (GrESt) zu reduzieren oder gänzlich zu vermeiden. 
Der Gesetzgeber hat auf diese Entwicklung mehrfach reagiert und Anpassungen des rechtlichen Rahmens vorgenommen, um
missbräuchliche Gestaltungsmöglichkeiten zu unterbinden und das Steueraufkommen zu sichern.

Die Entwicklung des rechtlichen Rahmens sowie Reformüberlegungen des Modernisierungsmodells respektive des Grunderwerbsteuer-Novellierungsgesetzes

Share Deals im Grunderwerbsteuerrecht im ständigen Wandel

Masterarbeit aus dem Jahr 2024 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Note: 1,7, FOM Hochschule für Oekonomie  &amp; Management gemeinnützige GmbH, Stuttgart (Hochschule), Veranstaltung: Internationales Steuerrecht, Sprache: Deutsch, Abstract: Verrechnungspreise sind keine eindeutige Wissenschaft und es gibt auf diesem Rechtsgebiet erheblichen Auslegungs-, Anwendungs- und Gestaltungsspielraum. Zur Vereinheitlichung und Konkretisierung der Verrechnungspreisvorschriften wurden bereits viele Rechtsnormen geschaffen. Darunter auch viele länderspezifische nationale Vorschriften, die es ebenfalls zu beachten gilt. Die Probleme im Zusammenhang mit dieser Vielzahl an Vorschriften sind Rechtsunsicherheiten und die Gefahr der Doppelbesteuerung.

Am 12. September 2023 veröffentlichte die Europäische Kommission einen Richtlinienentwurf zur Vereinheitlichung der Verrechnungspreisregeln innerhalb der EU.

Die Frage, die sich Steuerpflichtige aufgrund der Herausforderung stellen, ist die zentrale Forschungsfrage der vorliegenden Arbeit und lautet: Welche Möglichkeiten bestehen derzeit, Rechtssicherheit durch Verrechnungspreisgestaltungen zu erlangen und wie können Verrechnungspreisstreitigkeiten verhindert beziehungsweise wirksam beigelegt werden und welche Möglichkeiten sind zukünftig zu erwarten?

Die Arbeit beschäftigt sich neben der Klärung der zentralen Forschungsfrage sowie untergeordneter Forschungsfragen abschließend mit der Bewertung der Möglichkeiten des neuen Richtlinienentwurfes.

Lisa Maurer

Internationale Verrechnungspreise. Die Problematik von Doppelbesteuerung und Rechtsunsicherheiten

Bachelorarbeit aus dem Jahr 2024 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Note: 1,0, Duale Hochschule Baden-Württemberg, Karlsruhe, früher: Berufsakademie Karlsruhe, Sprache: Deutsch, Abstract: Diese Bachelorarbeit bietet eine umfassende und tiefgreifende Analyse eines der kontroversesten Themen im deutschen Steuerrecht: dem Ehegattensplitting. Mit einer klaren Struktur und präzisen Erläuterungen führt sie den Leser durch die historische Entwicklung und die mathematische Berechnungsmethodik dieses steuerlichen Instruments. Die Arbeit beleuchtet sowohl die Zusammenveranlagung von Ehepartnern als auch die damit verbundenen Vorteile des Splittingeffekts und gibt detaillierte Einblicke in die steuerrechtlichen Grundlagen, wie das Lohnsteuerabzugsverfahren und die Ermittlung des zu versteuernden Einkommens.

Im weiteren Verlauf wird das Ehegattensplitting kritisch hinterfragt: Welche gesellschaftlichen Werte wie das Leistungsfähigkeitsprinzip oder der Schutz von Ehe und Familie liegen ihm zugrunde? Welche Kritikpunkte werden von Politik, Wirtschaft und Gesellschaft vorgebracht, etwa die Benachteiligung von Frauen oder die unzureichende Förderung von Familien?

Die Diskussion über die Reformnotwendigkeit wird durch eine Analyse möglicher Alternativen untermauert. Die Arbeit stellt nicht nur verschiedene Modelle vor – von der Individualbesteuerung bis hin zum französischen Familiensplitting –, sondern analysiert deren Vor- und Nachteile im Detail.

Mit einem ausgewogenen Fazit und fundierten Reformvorschlägen bietet die Arbeit nicht nur einen fachlich anspruchsvollen Überblick, sondern inspiriert auch zu neuen Denkansätzen für ein gerechteres Steuersystem. Eine unverzichtbare Lektüre für Steuerexperten, Politikinteressierte und all jene, die ein tieferes Verständnis für die rechtlichen und gesellschaftlichen Dimensionen des Ehegattensplittings gewinnen möchten.

Marita Schmidt

Die Abschaffung des Ehegattensplittings. Eine kritische Analyse und aktuelle  Reformoptionen

Aus der Reihe: e-fellows.net stipendiaten-wissen

Masterarbeit aus dem Jahr 2021 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Helmut-Schmidt-Universität - Universität der Bundeswehr Hamburg (Öffentliches Recht und Steuerrecht), Sprache: Deutsch, Abstract: Diese Masterarbeit untersucht die körperschaftssteuerliche Organschaft im deutschen Steuerrecht im Kontext der europäischen Rechtsprechung. Die Organschaft ermöglicht die Gruppenbesteuerung von Konzernen als Einheit, trotz rechtlicher Selbstständigkeit der beteiligten Unternehmen, und ist ein bedeutendes Gestaltungsinstrument für Unternehmen in Deutschland. Im Zuge der Globalisierung und des europäischen Binnenmarktes wird die nationale Begrenzung der deutschen Organschaft zunehmend problematisch. Ein Vertragsverletzungsverfahren der Europäischen Kommission gegen Deutschland wirft die Frage nach der Europarechtskonformität auf. Die Arbeit analysiert die derzeitige Ausgestaltung der Organschaft, prüft deren Vereinbarkeit mit europarechtlichen Vorgaben, insbesondere im Hinblick auf die Niederlassungsfreiheit, und erörtert potenzielle Reformmöglichkeiten. Abschließend wird ein Fazit über die Zukunft der Organschaft im europäischen Kontext gezogen.

Vanessa Steinert

Grenzüberschreitende Organschaft. Die Unionsrechtskonformität der deutschen Organschaft im europäischen Binnenmarkt

Studienarbeit aus dem Jahr 2024 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Note: 1,0, , Sprache: Deutsch, Abstract: Gegenstand dieser Untersuchung ist die Fragestellung, ob und warum es die Selbstanzeige nach § 371 AO bedarf. Für die Untersuchung wird der mit § 371 AO verfolgte Zweck und die verfassungsrechtliche Rechtfertigung dargelegt. Auch erfolgt eine Abgrenzung zu § 153 AO sowie eine Untersuchung der Konkurrenz zur Strafaufhebung nach § 24 StGB  und ein Vergleich zum Geständnis im Strafverfahren. Das Fazit bilden eine kritische Zusammenfassung sowie die Beantwortung der Forschungsfrage.

„Kavaliersstrafrecht“ oder „Die Selbstanzeige muss bleiben“ titeln die Süddeutsche Zeitung und die Frankfurter Allgemeine Zeitung 2013 und greifen mit diesen Kommentaren die politische Diskussion um die strafbefreiende Selbstanzeige nach § 371 AO  auf. Insbesondere die medienwirksamen und prominenten Fälle von Alice Schwarzer und Ulrich Hoeneß stellen das Rechtsinstitut der Selbstanzeige in den Jahren 2013 bis 2015 in das öffentliche und politische Interesse. In diesem Zusammenhang wurden viele polarisierende Aussagen getätigt, weshalb im Folgenden eine rechtswissenschaftliche Betrachtung des Rechtsinstitutes der strafbefreienden Selbstanzeige erfolgen soll. Gegenstand dieser Untersuchung ist die Fragestellung, ob und warum es diese Norm bedarf. Beschränkt wird diese Untersuchung dabei auf den Anwendungsbereich der unter § 172 Abs. 1 Nr. 2 AO subsumierten Steuerarten und somit insbesondere auf die Einkommen-, Körperschaft-, Umsatz-, Gewerbe-, und Erbschaftssteuer und somit nicht auf Verbrauchssteuern und Steuern als Einfuhr- oder Ausfuhrabgaben.

Leonard Becker

Zweck und Rechtfertigung sowie Abgrenzung zu § 153 AO und § 24 StGB

Die Selbstanzeige nach § 371 AO

Nathalie Goldmann

Rechtsfolgen der körperschaftsteuerrechtlichen Organschaft, einschließlich Rechtsfolgen der gescheiterten Organschaft

Bachelorarbeit aus dem Jahr 2024 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Note: 1,8, Duale Hochschule Baden-Württemberg Heilbronn, Sprache: Deutsch, Abstract: Ziel dieser Bachelorarbeit ist es, eine kritische Würdigung ausgewählter Gestaltungsmöglichkeiten des § 6 Absatz 3 EStG und Abs. 5 EStG vorzunehmen. Die Darstellung und Analyse des § 6 Absatz 3 EStG erfolgt in einem größeren Umfang als die des Abs. 5 EStG. Um die Zielsetzung zu erreichen, wird zuerst eine Abgrenzung zwischen den Begrifflichkeiten der Gewinnrealisierung und dem Buchwertprivileg erläutert. Folglich werden der Regelungsgehalt und ausgewählte Gestaltungspotentiale des § 6 Absatz 3 EStG und Absatz 5 EStG dargestellt. Anschließend erfolgt die kritische Würdigung der ausgewählten Gestaltungspotentiale. In der kritischen Würdigung sollen die aktuellen Diskussionspunkte zwischen der Finanzverwaltung, des BFH und der Fachliteratur aufgezeigt werden. Zuletzt werden in einer Schlussbetrachtung die wichtigsten Erkenntnisse dieser Bachelorarbeit zusammengefasst und mögliche zukünftige Rechtsprechungen genannt.

Die Übertragung der Unternehmensführung nimmt im Lebenszyklus eines Unternehmens eine signifikante Bedeutung ein. Ein zentrales Anliegen von Gestaltungsstrategien im Kontext der Unternehmensnachfolge besteht darin, einen möglichst steueroptimierten und idealerweise steuerneutralen Übergang zu gewährleisten. Gemäß § 5 Abs. 1 S. 1 EStG orientiert sich das Steuerrecht an den handelsrechtlichen Grundsätzen ordnungsgemäßer Buchführung. Somit werden im Sinne des Vorsichtsprinzips grundsätzlich alle realisierten Gewinne erfasst. Bestätigung findet das Realisationsprinzip im Anschaffungswertprinzip des § 6 EStG. In Bezug auf die Gewinnrealisierung bietet das Einkommensteuerrecht mit den Rechtsnormen des § 6 Abs. 3 EStG und Abs. 5 EStG Ausnahmeregelungen für die Gewährleistung einer ertragsteuerneutralen Gestaltung der Unternehmensübertragung.

Eine kritische Würdigung des ertragsteuerrechtlichen Gestaltungspotentials

Die unentgeltliche Übertragung von Betrieben nach dem EStG

Masterarbeit aus dem Jahr 2021 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Note: 1, Universität Wien (Steuerrecht und Rechnungswesen), Sprache: Deutsch, Abstract: Vermögensverwaltende Personengesellschaften verwalten iSd § 32 BAO ausschließlich ihr eigenes Vermögen. Sie werden im EStG nicht gesondert geregelt und orientieren sich deshalb an den allgemeinen Prinzipien. Wird von der Gesellschaft oder einer Beteiligung ein Gewerbebetrieb unterhalten, färbt dieser ab und bewirkt, dass die ganze Betätigung als solcher zu beurteilen ist. Personengesellschaften an sich sind ertragsteuerlich kein Steuersubjekt und nach dem Transparenz- und Durchgriffsprinzip zu behandeln. Die nach den allgemeinen, im EStG verankerten, Prinzipien zustehenden Wahlrechte, stehen auch den jeweiligen Gesellschaftern individuell und unabhängig von den übrigen Gesellschaftern zu, wodurch sich großzügige Gestaltungsmöglichkeiten ergeben. Es ist danach bei jedem Gesellschafter spezifisch zu beurteilen, ob Liebhaberei vorliegt, es sich bei einer Veräußerung um Alt- oder Neuvermögen handelt beziehungsweise eine Steuerbefreiung vorliegt und wie Instandsetzungsaufwendungen verteilt werden. Die Einkünfte werden im Rahmen des Verfahrens nach § 188 BAO gesondert festgestellt, sofern gleiche Einkunftsarten vorliegen. Die Zuweisung eines negativen Ergebnisses unterliegt bei beschränkt haftenden Gesellschaftern einer gewissen Schranke.

Immobilien vermögensverwaltender Personengesellschaften im Ertragssteuerrecht

Masterarbeit aus dem Jahr 2023 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Note: 1,3, Hochschule RheinMain (Wiesbaden Business School), Sprache: Deutsch, Abstract: Bei umfangreichen Immobilieninvestments können häufig hohe laufende Einkünfte und Veräußerungsgewinne realisiert werden. Daher sind bereits vor Erwerb der Immobilien auch die steuerlichen Konsequenzen der geplanten Investmentstruktur zu beachten, um eine steueroptimierte Immobilienverwaltung zu ermöglichen. Das deutsche Ertragssteuerrecht ist hierbei jedoch nicht rechtsformneutral ausgestaltet, wodurch sich aus der bereits im Investitionszeitpunkt zu treffenden Wahl des Investitionswegs u. U. ertragsteuerliche Folgen ergeben, die sich später nicht mehr oder nur mit hohen Kosten ändern lassen. In der Praxis spielen als Investitionsvehikel eines im Bereich des Spitzensteuersatzes liegenden Steuerpflichtigen hierbei die sog. Immobilien-GmbH und damit mögliche Holdingstrukturen eine tragende Rolle. Diese Thesis soll die Möglichkeit der ertragssteuerlichen Optimierung für den Stpfl. durch Nutzung einer inländischen Immobilien-GmbH zeigen. Da die Vorteilhaftigkeit der Gestaltungsmöglichkeiten maßgeblich von der Höhe des auf den Stpfl. anzuwendenden progressiven Einkommensteuertarifs abhängt, wird sich nachfolgend ausschließlich auf eine Beurteilung für Stpfl. im Bereich des Spitzensteuersatzes beschränkt.Ausgehend von den steuerlichen Folgen der Vermietung sowie Veräußerung von Immobilien im Privatvermögen, erfolgt zunächst die Darstellung der steuerlichen Auswirkungen bei einer Verwaltung von Immobilien im Betriebsvermögen der Immobilien-GmbH. Zwar führt bereits die bloße Verwendung einer Immobilien-GmbH zu steuerlichen Vorteilen gegenüber der Vermögensverwaltung im Privatvermögen, doch wird dieser Effekt nochmals verstärkt durch die Verwendung einer Holdingstruktur. Daher wird zunächst das einstöckige Holdingmodell betrachtet, bei dem eine natürliche Person nur mittelbar über eine hundertprozentige Beteiligung an einer zwischengeschalteten Holding-GmbH an der vermögensverwaltenden Immobilien-GmbH beteiligt ist. Darauffolgend wird das Konstrukt der sog. doppelstöckigen Holding thematisiert, die für den Fall der kurzfristigen Beendigung des Immobilieninvestments innerhalb von sieben Jahren nach der Errichtung der Holdingstruktur eine steueroptimierte Gestaltung darstellen kann.

Moritz Kummer

Die Nutzung einer sog. Immobilien-GmbH als ertragssteuerliches Gestaltungsmodell

Besonderheiten in der Besteuerung von Holdingstrukturen. Eine kritische Analyse

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