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Anonymous: Die Rechtsfolge einer
körperschaftsteuerlichen Organschaft

Die Rechtsfolge einer körperschaftsteuerlichen Organschaft

Neuauflage des erfolgreichen Leitfadens zur Erstellung juristischer Gutachten. 

Der Band hilft sowohl Einsteigern als auch Fortgeschrittenen, juristische Fallbearbeitungen in Seminaren und Klausuren sprachlich-stilistisch einwandfrei zu erstellen. 

Das Lehr- und Arbeitsbuch bietet neben theoretischen Ausführungen auch vielfältige Übungen sowie Checklisten für ein gutes Gutachten.

"Bestenfalls läse jeder Erstsemesterstudent den Text."
(Prof. Dr. Roland Schimmel in "Zeitschrift für Didaktik der Rechtswissenschaft")

Das Buch führt verständlich an alle Fragen heran, die sich im Zusammenhang mit juristischen Gutachten stellen und verbessert gezielt die Schreibkompetenz.

Tina Hildebrand

Ein Lehr- und Arbeitsbuch

Juristischer Gutachtenstil

Die Körperschaftsteuer gehört zu den deutschen Steuerarten, auf die europäisches Recht mit am stärksten durchschlägt. Zuletzt betroffen waren die Regelungen zur Zinsschranke (§ 4h EStG, § 8a KStG). Bis zum 31.12.2023 hatte der Gesetzgeber Zeit, die diesbezüglichen Vorgaben der ATAD-Richtlinie in deutsches Recht zu übertragen. Die Neuregelungen sind im Kreditzweitmarktförderungsgesetz enthalten, das am 1.1.2024 in Kraft getreten ist¿. Mit dem Wachstumschancengesetz, dass am 28.3.2024 in Kraft getreten ist, will der Gesetzgeber Körperschaften entlasten und Anreize zu Investitionen geben.

Der Mössner/Seeger zählt seit 40 Jahre zu den Standard-Kommentaren zum Körperschaftsteuerrecht; als Mössner/Oellerich/Valta führt er diese Tradition nun in 6. Auflage als gebundener Kommentar mit unterjähriger Online-Aktualisierung fort und erläutert die Vorschriften des KStG verständlich und praxisgerecht. Zum einen besonders gestaltungsorientiert unterstützt Sie der Kommentar mit zahlreichen Praxishinweisen, Checklisten, Beispielen und Grafiken im Tagesgeschäft. Dank seiner wissenschaftlichen Tiefe trägt er zur Meinungs- und Lösungshilfe bei, was nicht zuletzt in der Zitierung durch Gerichte zum Ausdruck kommt.¿

Rechtsstand der Printauflage ist der 1.4.2024.

Die Online-Version, die im Erwerb dieser Printausgabe enthalten ist, steht Ihnen bis zum Erscheinen der Folgeauflage mit ihren unterjährigen Online-Aktualisierungen und Zusatzinhalten zur Verfügung. Sie bleiben informiert, welche gravierenden Änderungen in Rechtsprechung und Verwaltungsmeinung es gibt und welche Gesetzesvorhaben anstehen. Die Änderungsdokumentation hilft Ihnen, die konkreten Aktualisierungen leicht nachzuverfolgen. Zudem ist die Online-Version mit zahlreichen weiterführenden Inhalten der NWB Datenbank verknüpft.¿

Inklusive Online-Version und "Frag den Kommentar!" KI Recherche.
Mit "Frag den Kommentar!" nutzen Sie NWB KIRA jetzt auch in Online-Büchern. Damit können Sie jetzt gezielt in der Online-Version dieses Werks mit der KI Recherche-Assistenz von NWB arbeiten. Mit der Chat-Funktion erhalten Sie direkt eine Antwort auf Ihre steuerliche Fachfrage. Bei Bedarf können Sie den Chat vertiefen.

Inhaltsverzeichnis:

EU-steuerpolititscher Hintergrund.

Erster Teil: Steuerpflicht.
§ 1 Unbeschränkte Steuerpflicht.
§ 1a Option zur Körperschaftsbesteuerung.
§ 2 Beschränkte Steuerpflicht.
§ 3 Abgrenzung der Steuerpflicht bei nichtrechtsfähigen Personenvereinigungen und Vermögensmassen sowie bei Realgemeinden.
§ 4 Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen des öffentlichen Rechts.
§ 5 Befreiungen.
§ 6 Einschränkung der Befreiung von Pensions-, Sterbe-, Kranken- und Unterstützungskassen.
§ 6a Einkommensermittlung bei voll steuerpflichtigen Unterstützungskassen.

Zweiter Teil: Einkommen.
Erstes Kapitel: Allgemeine Vorschriften.
§ 7 Grundlagen der Besteuerung.
§ 8 Ermittlung des Einkommens.
§ 8a Betriebsausgabenabzug für Zinsaufwendungen bei Körperschaften (Zinsschranke).
§ 8b Beteiligung an anderen Körperschaften und Personenvereinigungen.
§ 8c Verlustabzug bei Körperschaften.
§ 8d Fortführungsgebundener Verlustvortrag.
§ 9 Abziehbare Aufwendungen.
§ 10 Nichtabziehbare Aufwendungen.
§ 11 Auflösung und Abwicklung (Liquidation).
§ 12 Verlust oder Beschränkung der des Besteuerungsrechts der Bundesrepublik Deuschland.
§ 13 Beginn und Erlöschen der Steuerbefreiung.
Zweiter Teil: Sondervorschriften für die Organschaft.
Vorbemerkungen zu §§ 14 - 19 KStG.
§ 14 Aktiengesellschaft oder Kommanditgesellschaft auf Aktien als Organgesellschaft.
§ 15 Ermittlung des Einkommens bei Organschaft.
§ 16 Ausgleichszahlungen.
§ 17 Andere Kapitalgesellschaften als Organgesellschaft.
§ 18 (weggefallen).
§ 19 Steuerabzug bei Organträger.
Drittes Kapitel: Sondervorschriften für Versicherungsunternehmen, Pensionsfonds und Bausparkassen.
§ 20 Schwankungsrückstellungen, Schadenrückstellungen.
§ 21 Beitragsrückerstattungen.
§ 21a Deckungsrückstellungen.
§ 21b (weggefallen).
Viertes Kapitel: Sondervorschriften für Genossenschaften.
§ 22 Genossenschaftliche Rückvergütung.

Dritter Teil: Tarif; Besteuerung bei ausländischen Einkunftsteilen.
§ 23 Steuersatz.
§ 24 Freibetrag für bestimmte Körperschaften.
§ 25 Freibetrag für Genossenschaften sowie Vereine, die Land- und Forstwirtschaft betreiben.
§ 26 Steuerermäßigung bei ausländischen Einkünften.

Vierter Teil: Nicht in das Nennkapital geleistete Einlagen und Entstehung und Veranlagung.
§ 27 Nicht in das Nennkapital geleistete Einlagen.
§ 28 Umwandlung von Rücklagen in Nennkapital und Herabsetzung des Nennkapitals.
§ 29 Kapitalveränderungen bei Umwandlungen.
§ 30 Entstehung der Körperschaftsteuer.
§ 31 Steuererklärungspflicht, Veranlagung und Erhebung der Körperschaftsteuer.
§ 32 Sondervorschriften für den Steuerabzug.
§ 32a Erlass, Aufhebung oder Änderung von Steuerbescheiden bei verdeckter Gewinnausschüttung oder verdeckter Einlage.

Fünfter Teil: Ermächtigungs- und Schlussvorschriften.
§ 33 Ermächtigungen.
§ 34 Schlussvorschriften.
§ 35 Sondervorschriften für Körperschaften, Personenbereinigungen oder Vermögensmassen in dem in Artikel 3 des Einigungsvertrages genannten Gebiet.

Sechster Teil: Sondervorschriften für den Übergang vom Anrechnungsverfahren zum Halbeinkünfteverfahren.
Vorbemerkungen zu §§ 36 - 40 KStG.
§ 36 Endbestände.
§ 37 Körperschaftsteuererhöhung.
§ 39 Einlagen der Anteilseigner und Sonderausweis.
§ 40 (weggefallen).

Körperschaftsteuergesetz Kommentar

Studienarbeit aus dem Jahr 2022 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Note: 14, Johann Wolfgang Goethe-Universität Frankfurt am Main, Veranstaltung: Körperschaftssteuerseminar, Sprache: Deutsch, Abstract: Die Arbeit befasst sich mit den Brennpunkten der ertragsteuerrechtlichen Organschaft. Die ertragsteuerrechtliche Organschaft ist in den §§ 14 - 20 KStG geregelt. Ausgangspunkt der Organschaft sind zwei zivilrechtlich getrennte Unternehmen, der Organträger und die Organgesellschaft. Die Organschaft ermöglicht eine Zurechnung des Einkommens der Organgesellschaft an den Organträger mit der Folge, dass sowohl das Einkommen des Organträgers als auch das zugerechnete Einkommen der Organgesellschaft bei dem Organträger im Organkreis besteuert wird. Dies stellt eine Abweichung von dem im Steuerrecht geltenden Steuersubjektsprinzip dar. Grundsätzlich ist das Besteuerungssubjekt nicht der Konzern, sondern der individuelle Rechtsträger. Außerdem aufgrund des Trennungsprinzips zwischen der Kapitalgesellschaft und dem Gesellschafter keine Verrechnung von Gewinnen oder Verlusten. 

Das Bedürfnis der Besteuerung im Organkreis ergibt sich aus der engen wirtschaftlichen Verflechtung von Gesellschaften innerhalb eines Konzerns. Wirtschaftlich gesehen stellen die zivilrechtlich selbständigen Rechtsträger eine Einheit dar. Sinn und Zweck der Organschaft ist es, das Spannungsverhältnis zwischen der wirtschaftlichen Realität und der zivilrechtlichen Individualität des Rechtsträgers durch die Besteuerung im Organkreis zu lösen.

Die ertragssteuerrechtliche Organschaft. Voraussetzungen, Folgen und Reformvorschlag

Schriften zum deutschen und internationalen Unternehmens- und Wirtschaftsstrafrecht


        &lt;p&gt;Wie soll die Verantwortlichkeit von Verbänden in Zukunft aussehen? Diese Dissertation analysiert die Entwicklung der Verbandsverantwortlichkeit und zeigt mögliche Reformansätze auf. Sie beleuchtet das Spannungsfeld zwischen Strafrecht, Ordnungswidrigkeitenrecht und Verbandssanktionenrecht, hinterfragt die Ideen des VerSanG und untersucht Alternativen nach dessen Scheitern. Durch eine fundierte historische Einordnung, eine präzise begriffliche und sachliche Analyse des Rechtscharakters der Verbandssanktion sowie praxisnahe Vorschläge zur Weiterentwicklung der Geldbuße nach § 30 OWiG liefert das Werk wertvolle Impulse für Jurist:innen, Wirtschaftswissenschaftler:innen und politische Entscheidungsträger:innen.&lt;/p&gt;
      

Tim Neumann

Eine Einordnung in das bestehende System aus Strafe und Geldbuße und Lehren für die Zukunft

Der Rechtscharakter der Verbandssanktion

Finanz- und Steuerrecht in Deutschland und Europa

Unionsrechtswidrige Beihilfen müssen die Mitgliedstaaten zurückfordern. Im Steuerrecht erfolgt dies durch die Nacherhebung der rechtswidrig nicht erhobenen Steuer. Vertrauensschutzgesichtspunkte finden nach bisheriger Praxis faktisch keine Berücksichtigung, auch steuerrechtliche Besonderheiten nicht. Das Problem der Rechtsunsicherheit der Identifizierung einer Steuerbeihilfe wirkt sich einseitig zu Lasten der Steuerpflichtigen aus. Der Mitgliedstaat trägt keine nachteilhaften Konsequenzen für sein rechtsbrüchiges Verhalten, vielmehr kann er sogar davon profitieren. Dies nahm der Autor zum Anlass, den Tatbestand und die Rechtsfolgen des Beihilfenverbots aus steuerrechtlicher Perspektive dogmatisch näher zu durchleuchten, dabei geprägt von der Ausgangsthese, ob eine alternative Rechtsfolge zur Nachbesteuerung aus dem Unionsrecht herzuleiten ist und diese Alternative sogar unionsrechtliche Pflicht sein könnte.

Vorteilserstreckung als Alternative?

Nachversteuerung als Rechtsfolge des Verstoßes gegen das unionsrechtliche Beihilfenverbot

Schriften des Deutschen wissenschaftlichen Steuerinstituts der Steuerberater e.V.

Zum Werk
Das Körperschaft- und Gewerbesteuer-Handbuch 2022 hat den Stand der Veranlagung 2022 und zusätzlich den Stand 1. Januar 2023.
Es bietet zur schnellen Übersicht zu Beginn als geschlossene Wiedergabe das KStG und das GewStG mit allen aktuellen Änderungen.
Im daran anschließenden und ganz auf den Veranlagungs-/Erhebungszeitraum 2022 abgestellten Hauptteil sind enthalten: Die einzelnen KStG- und GewStG-Vorschriften in Verbindung mit den zugehörigen Einzelbestimmungen der KStDV und GewStDV, mit den Einzelanweisungen der jeweiligen Richtlinien und Hinweise (d.h. inkl. der neuen KSt-Richtlinien und KSt-Hinweise 2022) sowie mit weiteren Verwaltungsanweisungen. Allen Vorschriften ist die einschlägige und weiterführende Rechtsprechung jeweils redaktionell genau zugeordnet.
Im Anhang sind wiedergegeben:<ul><li>Die relevanten Nebengesetze KapErhStG,</li><li>UmwStG mit BMF-Schreiben betr. Zweifels- und Auslegungsfragen,</li><li>dazu die Rechtsbehelfe bei der Gewerbesteuer sowie</li><li>Gewerbesteuerhebesätze bundesweit in Gemeinden mit mehr als 50.000 Einwohnern.</li></ul>
Vorteile auf einen Blick<ul><li>Körperschaft- und Gewerbesteuer vollständig, übersichtlich und kompakt in geschlossener Darstellung - gemeinsam in einem Band</li><li>beliebt bei allen Steuerberaterinnen und Steuerberatern</li><li>jährlich aktuell</li><li>mit Freischaltcode für die Freischaltung des Zugangs zum Online-Modul</li></ul>
Zielgruppe
Für Steuerberatung, Rechtsanwaltschaft, Wirtschaftsprüfung, Finanzbehörden, Finanzgerichte, Verwaltungsgerichte, Unternehmen, Kommunal- und Stadtverwaltungen.

Zum Werk 
 Das Körperschaft- und Gewerbesteuer-Handbuch 2022 hat den Stand der Veranlagung 2022 und zusätzlich den Stand 1. Januar 2023.
 
 Es bietet zur schnellen Übersicht zu Beginn als geschlossene Wiedergabe das KStG und das GewStG mit allen aktuellen Änderungen.
 
 Im daran anschließenden und ganz auf den Veranlagungs-/Erhebungszeitraum 2022 abgestellten Hauptteil sind enthalten: Die einzelnen KStG- und GewStG-Vorschriften in Verbindung mit den zugehörigen Einzelbestimmungen der KStDV und GewStDV, mit den Einzelanweisungen der jeweiligen Richtlinien und Hinweise (d.h. inkl. der neuen KSt-Richtlinien und KSt-Hinweise 2022) sowie mit weiteren Verwaltungsanweisungen. Allen Vorschriften ist die einschlägige und weiterführende Rechtsprechung jeweils redaktionell genau zugeordnet.
 
 Im Anhang sind wiedergegeben:
 <ul><li>Die relevanten Nebengesetze KapErhStG,</li><li>UmwStG mit BMF-Schreiben betr. Zweifels- und Auslegungsfragen,</li><li>dazu die Rechtsbehelfe bei der Gewerbesteuer sowie</li><li>Gewerbesteuerhebesätze bundesweit in Gemeinden mit mehr als 50.000 Einwohnern.</li></ul> Vorteile auf einen Blick<ul><li>Körperschaft- und Gewerbesteuer vollständig, übersichtlich und kompakt in geschlossener Darstellung - gemeinsam in einem Band</li><li>beliebt bei allen Steuerberaterinnen und Steuerberatern</li><li>jährlich aktuell</li><li>mit Freischaltcode für die Freischaltung des Zugangs zum Online-Modul</li></ul> Zielgruppe 
 Für Steuerberatung, Rechtsanwaltschaft, Wirtschaftsprüfung, Finanzbehörden, Finanzgerichte, Verwaltungsgerichte, Unternehmen, Kommunal- und Stadtverwaltungen.

Handbuch zur Körperschaft- und Gewerbesteuerveranlagung 2022. KSt / GewSt 2022

 Anonymous

Eine kritische Analyse

Chancen und Risiken einer ertragsteuerlichen Organschaft als steuerliches Gestaltungsinstrument

Europäische Hochschulschriften Recht

Gesellschaftsrechtliche Maßgaben für Abschluss und Durchführung isolierter Gewinnabführungsverträge im GmbH-Konzernrecht

Verwaltung und Studium

Das Lehrbuch orientiert sich am Curriculum der Bachelorstudiengänge "Kommunaler Verwaltungsdienst" und "Staatlicher Verwaltungsdienst" an der HSPV NRW und deckt alle prüfungsrelevanten Inhalte und für die Praxis bedeutsamen Fragen des Polizei- und Ordnungsrechts NRW auch anhand von Beispielen ab.

Behandelt wird nicht nur die gutachtliche Prüfung von Ordnungsverfügungen und ordnungsbehördlichen Verordnungen, sondern auch die Umsetzung in praxistaugliche Bescheide. Weitere Kapitel sind den Gefahren- und Störerbegriffen, einschlägigen Standardmaßnahmen, datenschutzrechtlichen Vorgaben, Bezügen zum Ordnungswidrigkeitenrecht sowie dem Besonderen Gefahrenrecht gewidmet. Vielfältige Übungsmöglichkeiten zur Selbstkontrolle (Wissenstest, Definitionskatalog u. Musterklausuren), Fallbeispiele und Schaubilder runden die Darbietung des Lernstoffs ab.
Ob im Studium oder in der ordnungsbehördlichen Praxis: Dieses Buch hilft Ihnen, Wissen im Ordnungsrecht zu erwerben, zu aktualisieren oder zu erweitern.

Anne Frankewitsch ist Professorin für Allgemeines und Besonderes Verwaltungsrecht an der HSPV NRW am Studienort Duisburg. Sie verfügt über langjährige Lehrerfahrung in den Fächern Polizei- und Ordnungsrecht, Ordnungswidrigkeitenrecht und Bescheidtechnik.

OBG NRW mit Bezügen zur Bescheidtechnik, zum Ordnungswidrigkeitenrecht, VwVG NRW und VwGR

Polizei- und Ordnungsrecht NRW

Die steuerliche Organschaft ist ein vielschichtiges Rechtsgebilde, das aufgrund der Verlustnutzungs- und Finanzierungsvorteile nicht nur für große Konzerne, sondern gerade auch für den Mittelstand interessant ist. Doch die Rechtsfragen zur Begründung, zu den Voraussetzungen zum Erhalt sowie zur Beendigung einer Organschaft sind komplex und tief verzweigt. Das deutsche Organschaftsrecht enthält Vorschriften mit Auswirkungen auf die Ertragsteuern, die Umsatzsteuer sowie die Grunderwerbsteuer. Zudem stoßen zu den gesellschaftsrechtlichen und bilanzrechtlichen Aspekten, die für eine Organschaft zu beachten sind, zunehmend Bezüge und Einflüsse des europäischen und internationalen Steuerrechts.
 
 Das Handbuch zur steuerlichen Organschaft bietet allen, die rund um die Organschaft mit Planung, Gründung, Beendigung, Gestaltung oder Risikobewertung zu tun haben, unverzichtbaren Expertenrat. Von den Grundlagen über inlandsbezogene Einzelfragen zu den verschiedenen Organschaftstypen bis hin zu internationalen Sonderfragen sind alle Aspekte detailliert erläutert und mit Gestaltungshinweisen versehen.
 
 In der 3. neu bearbeiteten Auflage wird dem Bilanzrecht der Organschaft und den praktischen Erfahrungen mit der Organschaft im Konzern erstmals ein eigenes Kapitel gewidmet. Zusätzlich wird die Organschaft mit der neuen Optionsmöglichkeit des § 1a KStG beleuchtet. Topaktuell ist das Wachstumschancengesetz mit der Streichung des § 14 Abs. 1 Nr. 5 KStG und der Anwendung des § 4k EStG enthalten.

Steuerliche Organschaft

Konsequent praxisorientiert
 beleuchtet der Kommentar alle Fragen zu den Voraussetzungen der Steuerbefreiung gemeinnütziger, mildtätiger und kirchlicher Körperschaften (Vereine, Verbände, Stiftungen, GmbH, Genossenschaften und Betriebe gewerblicher Art).&nbsp;
 
 
 Alle gemeinnützigkeitsrechtlichen Aspekte
 werden ausführlich dargestellt:
 
 <ul>
 <li>Gemeinnützige Zwecke</li>
 <li>Satzung</li>
 <li>Mittelverwendung</li>
 <li>Rücklagenbildung</li>
 <li>Mitgliedsbeiträge&nbsp;</li>
 <li>Spendenbestätigungen</li>
 <li>Zuwendungsnachweise bei Spenden</li>
 <li>Kapitalertragsteuerpflicht</li>
 <li>Umstrukturierungsmöglichkeiten</li>
 <li>Steuerliche Folgen</li>
 </ul>
 ABC's der gemeinnützigen Zwecke, der wirtschaftlichen Geschäftsbetriebe und der Zweckbetriebe ermöglichen ein schnelles Nachschlagen. Ferner erfolgt eine Darstellung der Umstrukturierungsmöglichkeiten steuerbefreiter Körperschaften nach den Vorschriften des Umwandlungsgesetzes und des Umwandlungssteuergesetzes. Berücksichtigt in der 2. Auflage sind neben umfangreichen Gesetzesänderungen auch wichtige Rechtsprechung und Verwaltungsregelungen.

Konsequent praxisorientiert
 beleuchtet der Kommentar alle Fragen zu den Voraussetzungen der Steuerbefreiung gemeinnütziger, mildtätiger und kirchlicher Körperschaften (Vereine, Verbände, Stiftungen, GmbH, Genossenschaften und Betriebe gewerblicher Art).&nbsp;
 Alle gemeinnützigkeitsrechtlichen Aspekte
 werden ausführlich dargestellt:
 <ul><li>Gemeinnützige Zwecke</li><li>Satzung</li><li>Mittelverwendung</li><li>Rücklagenbildung</li><li>Mitgliedsbeiträge&nbsp;</li><li>Spendenbestätigungen</li><li>Zuwendungsnachweise bei Spenden</li><li>Kapitalertragsteuerpflicht</li><li>Umstrukturierungsmöglichkeiten</li><li>Steuerliche Folgen</li></ul>ABC's der gemeinnützigen Zwecke, der wirtschaftlichen Geschäftsbetriebe und der Zweckbetriebe ermöglichen ein schnelles Nachschlagen. Ferner erfolgt eine Darstellung der Umstrukturierungsmöglichkeiten steuerbefreiter Körperschaften nach den Vorschriften des Umwandlungsgesetzes und des Umwandlungssteuergesetzes. Berücksichtigt in der 2. Auflage sind neben umfangreichen Gesetzesänderungen auch wichtige Rechtsprechung und Verwaltungsregelungen.

Kommentar zu § 5 Abs. 1 Nr. 9 KStG und zu Umstrukturierungen bei steuerbegünstigten Körperschaften

Gemeinnützigkeit im Ertragsteuerrecht

Die Rechtsfolge einer körperschaftsteuerlichen Organschaft

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