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Gesamtkatalog

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Wilhelm Ermgassen

Die gemeinnützige GmbH

Bedeutungswandel und Organisationsrealität

Projektarbeit aus dem Jahr 2017 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Note: 1,9, Duale Hochschule Baden-Württemberg, Villingen-Schwenningen, früher: Berufsakademie Villingen-Schwenningen, Sprache: Deutsch, Abstract: Von Zuhause aus arbeiten wird immer beliebter. Familie, Freizeit und Job können flexibel koordiniert werden, es kann außerhalb der gewöhnlichen Bürozeiten gearbeitet werden und die moderne Kommunikationstechnik macht es möglich. Daher stellt sich immer mehr Steuerpflichtigen die Frage, ob sie die Kosten für ihren eingerichteten Arbeitsplatz in den eigenen vier Wänden bei der Steuer geltend machen können. Allein in 2016 waren 15 Fälle vor dem BFH, in denen es um das Thema Arbeitszimmer ging.Der Schwerpunkt der Arbeit ist das häusliche Arbeitszimmer gem. § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b EStG. Da die Vorschrift, neben der Auswirkung auf die Gewinneinkünfte, über § 9 Abs. 5 EStG auch Auswirkung auf die Überschusseinkünfte und aufgrund § 10 Abs. 1 Nr. 7 EStG ebenso Folgen auf die Ermittlung der Sonderausgaben im Bereich der Berufsausbildungskosten hat, wird im Folgenden nicht zwischen Betriebsausgaben, Werbungskosten oder Sonderausgaben unterschieden. Der Einfachheit halber wird in der Arbeit stellvertretend der Begriff der Betriebsausgaben verwendet.Die Arbeit soll aufzeigen, unter welchen Voraussetzungen ein häusliches Arbeitszimmer vorliegt und unter welchen Bedingungen Aufwendungen geltend gemacht werden können. Auch wird der Problemfall des gemischt genutzten häuslichen Arbeitszimmers unter Berücksichtigung des Wegfalls des allgemeinen Aufteilungsverbotes für gemischt veranlasste Aufwendungen aufgezeigt. Es werden die unterschiedlichen Umgänge der Finanzgerichte mit diesem Thema dargelegt und schlussendlich wird auf die Entscheidung des Großen Senates vom 27.07.2015 eingegangen. Dabei soll die Frage geklärt werden, ob die Begründung des Großen Senates für eine Nichtabziehbarkeit gemischt veranlasster Kosten für ein häusliches Arbeitszimmer stimmig ist.

Maike Miller

Problemfall gemischt genutzte Arbeitszimmer

Abzugsfähigkeit der Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer im deutschen Steuerrecht

Studienarbeit aus dem Jahr 2019 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Note: 1,7, FOM Hochschule für Oekonomie &amp; Management gemeinnützige GmbH, Dortmund früher Fachhochschule, Sprache: Deutsch, Abstract: Die vorliegende Arbeit widmet sich dem Thema der Gemeinnützigkeit im Körperschaftsteuerrecht. Dabei ist zu untersuchen, unter welchen Voraussetzungen der Status der Gemeinnützigkeit erworben werden kann, wie die einzelnen Tätigkeitsbereiche dieser Körperschaften aufgebaut sind und welche Bedeutung die Gemeinnützigkeit in Hinblick auf die Körperschaftsteuerpflicht hat.Zunächst werden die Begriffe Gemeinnützigkeit und Förderung der Allgemeinheit näher betrachtet und drauf aufbauend die grundsätzlichen Voraussetzungen zum Vorliegen der Gemeinnützigkeit erarbeitet. Anschließend wird der Fokus auf die vier Tätigkeitsbereiche einer gemeinnützigen Körperschaft gelegt und deren Steuerpflicht beurteilt. Des Weiteren wird näher auf die Norm der Steuerbefreiung im KStG eingegangen und basierend darauf der verfahrensrechtliche Ablauf der Anerkennung beschrieben. Abschließend erfolgt eine zusammenfassende Würdigung der Eigenschaft der Gemeinnützigkeit.Die Steuerbefreiungen werden Körperschaften gewährt, die ausschließlich entweder gemeinnützige, mildtätige oder kirchliche Zwecke verfolgen. Im Rahmen dieser Arbeit wird lediglich der Zweck der Gemeinnützigkeit betrachtet und die beiden anderen außen vorgelassen.

Carolin Strathmann

Gemeinnützigkeit im Körperschaftsteuerrecht

Projektarbeit aus dem Jahr 2019 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Note: 1,7, Duale Hochschule Baden Württemberg Mosbach, Sprache: Deutsch, Abstract: Das Ziel der vorliegenden Projektarbeit ist eine kritische Auseinandersetzung mit der Konzeption und Systematik des § 8b KStG unter Berücksichtigung der relevanten Rechtsprechung sowie der Literaturauffassung. Dabei beschränkt sich diese Arbeit auf die Absätze 1 bis 5 der Gesetzesnorm sowie auf die Betrachtung von Kapitalgesellschaften. Inwiefern sind die Zielsetzungen des Gesetzgebers stimmig mit dessen konzeptionellen Umsetzungen? Stoßen getroffene Regelungen möglicherweise auf verfas-sungsrechtliche Bedenken? Falls ja, wie argumentiert und begründet der Gesetzgeber seine Auffassungen?Abkürzungsverzeichnis ...................................................................................... III1    Hinführung zum Thema sowie Gang und Zielsetzung der Arbeit ................. 12    Beteiligungsertragsbefreiung gem. § 8b Abs. 1 und 5 KStG ........................ 22.1 Grundsatz der Steuerbefreiung ............................................................ 22.2 Betriebsausgaben im Zusammenhang mit der Beteiligung gem. § 8b Abs. 5 KStG ........ 42.3 Korrespondenzprinzip i. S. d. § 8b Abs. 1 S. 2 – 4 KStG ..................... 63    Veräußerungsgewinnfreistellung gem. § 8b Abs. 2 und Abs. 3 KStG .......... 93.1 Grundsatz der Steuerbefreiung ............................................................ 93.2 Betriebsausgaben und Gewinnminderungen im Zusammenhang        mit der Beteiligung gem. § 8b Abs. 3 KStG ............................................. 104    Behandlung von Streubesitzdividenden gem. § 8b Abs. 4 KStG ................ 154.1 Überblick über die Regelung der steuerpflichtigen Streubesitzdividende        in Abgrenzung zum Schachtelprivileg .............. 154.2 Entstehung der Streubesitzregelung im Zusammenhang mit        Auslandsdividenden und den europarechtlichen Vorgaben ............... 174.3 Steuergestaltungsmodelle zur Umgehung der Steuerpflicht        von Beteiligungserträgen aus Streubesitzanteilen .................................... 194.4 Rechtmäßigkeit der Besteuerung von Streubesitzanteilen ................ 205    Zusammenfassende Feststellung ............................................................... 21Literaturverzeichnis ............................................................................................ VAnhangsverzeichnis .......................................................................................... XI

Marcel Seubert

Die Beteiligung an anderen Körperschaften im Körperschaftsteuerrecht. Zielsetzung und Konzeption des § 8b KStG

Zusammenfassung aus dem Jahr 2017 im Fachbereich BWL - Recht, Note: 2, , Sprache: Deutsch, Abstract: Diese Zusammenfassung gibt einen knappen Überblick über die Rechtsformen mit ihren Vor- und Nachteilen. Darüber hinaus betrachtet sie die Rechtsformwahl und die dazugehörigen Entscheidungskriterien.Für die Gründung ihres Unternehmens muss die Wahl der Rechtsform geklärt sein. Zudem müssen alle Formalitäten geklärt, Verträge geschlossen und Genehmigungen eingeholt werden. Jeder Gründer muss sich der steuerlichen Pflichten bewusst werden und geeignete und betriebliche Versicherungen abschließen.

Adriaan Leenaert

Welche Rechtsformwahl und Formalitäten braucht es zur einer Unternehmensgründung?

MCC Steuerrecht eBooks

Dieses MCC Steuerrecht eBook liefert Ihnen eine Orientierung im Einkommenssteuerrecht und behandelt die unterschiedlichen Einkunftsarten sowie deren Abgrenzungen. Hierfür werden Kernaussagen anschaulich und verständlich dargestellt und anhand vieler Praxisbeispiele vermittelt. Das eBook "Die Abgrenzung der Einkunftsarten im Einkommensteuerrecht" bildet gerade für Berufs- oder Studienanfängern im Steuerrecht und Bilanzierung eine strukturierte, leicht verständliche Einführung in die Grundlagen der Thematik sowie eine übersichtliche Darstellung der relevanten Gesamtzusammenhänge. Zusätzlich werden die Sachverhalte mit Hilfe von einfachen und verständlichen Beispielen ergänzt. Auch durch die umfangreiche Angabe weiterführender Literatur, fällt das weitere Einarbeiten in die dargestellten Teilgebiete nach dem Studium dieses MCC Steuerrecht eBooks sehr viel leichter. Profitieren Sie jetzt von dem bewährten Angebot der MCC eBooks. Sie erhalten steuerlich komplexe Inhalte leicht verständlich aufbereitet, ideal für die direkte Umsetzung in ihrer Ausbildung oder im Studium in ihrem Arbeitsalltag bzw. als Grundlage für die weitere Vertiefung einzelner Themen. Erhalten Sie anhand dieses MCC Einkommensteuer eBooks wichtige, allgemein gültige Aussagen für das bestehende deutsche Steuerrecht.

Michael Eifler

Grundlagen für Bilanzbuchhalter und Steuerfachangestellte

Die Abgrenzung der Einkunftsarten im Einkommensteuerrecht

Bachelorarbeit aus dem Jahr 2019 im Fachbereich BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern, Note: 14 Punkte, Hochschule für öffentliche Verwaltung und Finanzen Ludwigsburg; ehem. Fachhochschule Ludwigsburg, Sprache: Deutsch, Abstract: Gegenstand dieser Arbeit soll die handels- sowie steuerrechtliche Betrachtung der Bilanzierung von Fußballspielern in den Bilanzen der deutschen Fußballbundesligisten sein. Angefangen von der Bilanzierungsfähigkeit, über die Zugangsbewertung bis hin zur Folgebewertung. Vorab als Einführung wird im ersten Kapitel ein kurzer Überblick über die Bilanzen der Fußballbundesligavereine gegeben. Es wird gleichfalls dargestellt, aufgrund welcher Vorschriften überhaupt Rechnung zu legen ist.Deutschlands liebstes Kind, der Fußball, bewegt nicht nur Millionen Menschen ins Fußballstadion und vor den Fernseher, sondern auch Transferentschädigungen für Fußballspieler. Zur Fußballbundesligasaison 2018/2019 verausgabten die Fußballbundesligavereine zusammen 490.250.000 Euro für neue Spieler. Aufgrund von Spielerverkäufen wurden dagegen 492.475.000 Euro eingenommen. Von einem reinen Sportverein kann im professionellen Fußball mittlerweile keine Rede mehr sein. Durch die Einnahmen und Ausgaben, in zum Teil dreistelliger Millionenhöhe, muss eher von einem gewinnorientierten Wirtschaftsunternehmen gesprochen werden. Schaut man sich die Jahresabschlüsse der Vereine an, offenbart sich dabei eine Besonderheit. Diese Besonderheit stellt mitunter den wichtigsten Vermögensposten in der Welt der Bilanzen der Fußballvereine dar. Bei diesem Vermögensposten handelt es sich um die fußballspezifische Bilanzposition „Spielerwerte“. Dahinter verbergen sich die Werte der Fußballspieler. Seit dem Jahr 2005 stieg der Wert der Spielerwerte um beträchtliche 490,59 % an. Durch die immer höher werdenden Transferentschädigungen ist ein weiterer Anstieg mehr als sicher. Vor diesem Hintergrund wird der Bilanzpositionen „Spielerwerte“ daher eine bedeutende Rolle zugesprochen. Gleichzeitig stellt sich die bilanzielle Behandlung von Transferentschädigungen als einer der diffizilsten und umstrittensten Problemkreise im Rahmen des externen Rechnungswesens im Profifußball dar.

Sergei Hergett

Die Bilanzierung von Fußballspielern. Bilanzierungsfähigkeit, Zugangsbewertung und Folgebewertung

Studienarbeit aus dem Jahr 2019 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Note: 1,3, FOM Hochschule für Oekonomie &amp; Management gemeinnützige GmbH, Düsseldorf früher Fachhochschule, Veranstaltung: Einführung wissenschaftliches Arbeiten, Sprache: Deutsch, Abstract: In dieser Hausarbeit werden im Folgenden die Grundlagen der Bewertung und Bilanzierung sowie verschiedene Rechtsprechungen in Form von Fallstudien beleuchtet und kritisch hinterfragt. Teilwertabschreibungen bei Wertminderungen von Finanzanlagen können aufgrund der regelmäßigen Änderungen in der Rechtsprechung Probleme in der Praxis hervorrufen. Der Disput zwischen der Finanzverwaltung als auch dem Bundesfinanzhof hat diese Situation nur noch weiter unterstützt. Das Ziel dieser Hausarbeit ist es, die Unterschiede zwischen Handels- und Steuerrecht aufzuzeigen sowie die rechtliche Entwicklung der Bewertungsvorschriften und Rechtsprechungen darzustellen. Die Erläuterungen bauen hierbei aufeinander auf, sodass die Hausarbeit stringent aufeinander aufbaut. Zur Erreichung dieses Ziels werden zunächst in Kapitel 2 allgemeine handels- und steuerrechtliche Grundlagen, in Bezug auf die Bewertungsvorschriften und die Differenzen innerhalb der Finanzanlagen, gegeben, welche ein besseres Verständnis der Situation ermöglichen sollen.

Tim Niklas Buchholz

Ein Vergleich zwischen Handels- und Steuerrecht

Teilwertabschreibungen bei Wertminderungen von Wertpapieren, Beteiligungen und Anteilen an verbundenen Unternehmen des Anlagevermögens

Diplomarbeit aus dem Jahr 2009 im Fachbereich BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern, Note: 2,3, Universität Osnabrück, Sprache: Deutsch, Abstract: Ein Unternehmen sieht sich im Laufe seines Bestehens mit sich ständig ändernden wirtschaftlichen und gesetzlichen Rahmenbedingungen konfrontiert. Jede einzelne dieser Veränderungen kann dazu führen, dass die bis zu diesem Zeitpunkt vorherrschende Unternehmensform und -struktur, nicht mehr dem vom Unternehmen angestrebten Optimum entspricht. Aus diesen Überlegungen heraus resultiert die Erkenntnis, dass einem Unternehmen die Möglichkeit gegeben werden muss, sich schnell, günstig und mit minimalem administrativem Aufwand durch Umstrukturierung bzw. Umwandlung der Unternehmensform und -struktur an die veränderten Rahmenbedingungen anzupassen.Beruhend auf der Tatsache, dass der Umwandlungsvorgang eines Unternehmens einen sowohl gesellschafts- als auch steuerrechtlich hoch komplexen Sachverhalt darstellt, hat der Gesetzgeber im Umwandlungsgesetz (UmwG) und im Umwandlungssteuergesetz (UmwStG) Sonderregelungen festgelegt, die den Umwandlungsakt eines Unternehmens in Bezug auf die angeführten Erfordernisse erleichtern sollen.Gerade vor dem Hintergrund, dass sich in Folge der Finanzkrise, viele Unternehmen mit wirtschaftlichen Problemen konfrontiert sehen, erscheint die Überlegung eine Unternehmensumstrukturierung vorzunehmen aktueller denn je. Als ein Beispiel sei hier der Bankensektor angeführt, in welchem einzelne Finanzinstitute, ohne den „Rettungsschirm“ der Bundesregierung, die Finanzkrise nur „überlebt“ hätten, indem sie sich mit einer anderen Bank bzw. anderen Banken zusammengeschlossen hätten. Diese Umstrukturierung in Form eines Zusammenschlusses von Rechtsträgern (RT) wird als Verschmelzung bezeichnet. Die Umwandlungsart der Verschmelzung als strategische Option soll im Folgenden Gegenstand dieser Arbeit sein. Dabei wird das Hauptaugenmerk auf Verschmelzungen zwischen RT gelegt, die aufgrund von Beteiligungsverhältnissen in einem Mutter-Tochter-Verhältnis zueinander stehen. Der so genannte Up-Stream-Merger, in dessen Rahmen die Tochtergesellschaft (TG) auf die beherrschende Muttergesellschaft (MG) verschmolzen wird, stellt damit eine spezielle Ausprägung der Umwandlungsart der Verschmelzung dar, die sowohl auf ihre zivil- als auch steuerrechtliche Behandlung zu untersuchen ist.

Sebastian Drees

Der Upstream-Merger vor aktuellem deutschen Steuerrecht

Studienarbeit aus dem Jahr 2021 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Note: 12.0, Ludwig-Maximilians-Universität München, Sprache: Deutsch, Abstract: Die folgende Arbeit befasst sich mit dem Typusbegriff und der richterlichen Kontrolle im deutschen Steuerrecht.Als Massenfallrecht bewegt sich das Steuerrecht im Spannungsfeld zwischen Praktikabilität durch Generalisierung undEinzelfallgerechtigkeit durch Berücksichtigung individueller Besonderheiten. Der Gesetzgeber sieht sich daher mit mehreren Problembereichen konfrontiert. Bestimmtheit und Klarheit sollen die Vorhersehbarkeit von Rechtsentscheidungen und der tatsächlichen Steuerbelastung fördern. Gleichzeitig entstehen hierdurch Umgehungsmöglichkeiten. Diesen versucht der Gesetzgeber wiederum durch offene Rechtsbegriffe, mit der Absicht möglichst viele Ausweichmöglichkeiten zu erfassen, entgegenzuwirken. Dieses Dilemma ist besonders prägnant bei Typusbegriffen zu erkennen. Diese Arbeit untersucht, wie Typusbegriffe durch Finanzverwaltung und Steuerpflichtige angewendet und durch die Finanzgerichtsbarkeit kontrolliert werden sowie deren Stellenwert im deutschen Steuerrecht.

Mattis Bieg

Der Typusbegriff, seine Anwendung und die richterliche Kontrolle im Steuerrecht

Aus der Reihe: e-fellows.net stipendiaten-wissen

Masterarbeit aus dem Jahr 2019 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Note: 1,0, Hochschule Worms, Sprache: Deutsch, Abstract: Die vorliegende Arbeit befasst sich mit der historischen Entwicklung der Billigkeitsvorschriften im deutschen Steuerrecht ab dem Deutschen Kaiserreich, wenngleich sich aufgrund der Komplexität auf die wesentlichsten Billigkeitsmaßnahmen wie Stundung, Erlass oder abweichende Steuerfestsetzung, beschränkt wird. Darüber hinaus wird der Begriff der Billigkeit näher beleuchtet und seine Ausgestaltung in Kombination mit dem pflichtgemäßen Ermessen der Finanzbehörden gegenübergestellt. Ferner untersucht die vorliegende Arbeit die für die Praxis bedeutsamsten Billigkeitsmaßnahmen und beschreibt das Spannungsfeld zwischen der verpflichtenden Vollziehung der Steuergesetze und der Ermächtigung, von den einschlägigen Besteuerungsvorschriften zu dispensieren, kritisch. Abschließend werden hieraus resultierende Erkenntnisse aufgezeigt und sowohl Hinweise als auch Empfehlungen für den Berater in der steuerlichen Beratungspraxis im Rahmen der Mandatsbetreuung mit auf den Weg gegeben. In der Bundesrepublik Deutschland wird das Steuersystem an den Grundsatz des subjektiven Steuermaßes geknüpft, wonach der Steuerbürger entsprechend seiner ökonomischen und persönlichen Leistungsfähigkeit zu einer Steuer herangezogen wird. Hierbei regeln diverse Regelungen des Steuerrechts jedweden fiskalischen Eingriff in die Rechtssphäre des Steuerpflichtigen, um die Besteuerung zu gewährleisten und einen etwaigen Steueranspruch zu verfolgen.Diese gesetzlichen Regelungen sind im Gesetzeswortlaut generell-abstrakt formuliert, sodass sich hieraus eine Allgemeingültigkeit für jeden Steuerbürger ergibt, wenngleich den Gesetzen ein Billigkeitsdefizit inhärent ist. Dem Gleichheitsgrundsatz des Art. 3 GG sowie dem Legalitätsprinzip folgend ist die gleichmäßige Erhebung der gesetzlich geschuldeten Steuern obligat. Gleichwohl sind Sachverhaltskonstellationen denkbar, bei denen eine Besteuerung nach dem Leistungsfähigkeitsprinzip zu unbilligen Resultaten führt und mit dem Willen des Gesetzgebers kontradiktieren. Für einen Dispens von den einschlägigen Besteuerungsvorschriften bedarf es, korrespondierend zur legitimierten und verpflichtenden Steuererhebung, einer gesetzlichen Ermächtigung.

Sascha Riedl

Billigkeitsmaßnahmen im Steuerrecht. Voraussetzungen, Arten, Ermessen und Grenzen

Michael Steger

Martin Raible

Umstrukturierungen - Mehrstöckige Personengesellschaften - Konzernkonstellationen

Verlustnutzung bei Personengesellschaften

Studienarbeit aus dem Jahr 2023 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, , Sprache: Deutsch, Abstract: Wie kann der Fortbestand eines Betriebes sichergestellt werden? Eine Methode ist die Veräußerung von Mitunternehmeranteilen. Ebendiese Thematik soll in dieser Praxisarbeit beleuchtet werden. Zunächst wird dem Leser ein grundlegendes Verständnis von Mitunternehmeranteilen sowie Personengesellschaften vermittelt. Darüber hinaus werden in der Ausarbeitung die verschiedenen Varianten des Gesellschafterwechsels erläutert. Die Veräußerung an die bisherigen Gesellschafter, an fremde Dritte und die damit verbundene Aufnahme eines neuen Gesellschafters sowie die Aufgabe des Mitunternehmeranteils werden betrachtet. Bedeutend ist dabei die Unterscheidung zwischen der Übertragung der Beteiligung im Ganzen und des Übergangs eines Teils des Mitunternehmeranteils . Die Vorgänge können entgeltlich, im Rahmen der vorweggenommenen Erbfolge und durch die Erbschaft erfolgen. In der Praxisarbeit wird auf die unentgeltliche und auf die entgeltliche Veräußerung von Mitunternehmeranteilen eingegangen. Ein Mitunternehmer ist an dem Gesamthandsvermögen und dem Sonderbetriebsvermögen, welches dem Gesellschafter zuzurechnen ist, beteiligt. Mit Hilfe der Ergänzungsbilanz werden ausschließlich Wertkorrekturen der Gesamthandsbilanz abgebildet, welche steuerlich für den betreffenden Mitunternehmer relevant sind . Ebenso wird eine Sonderbilanz nur für einen Mitunternehmer aufgestellt, welche den Anteil des Gesellschafters am Sonderbetriebsvermögen verzeichnet. Die Behandlung der Ergänzungsbilanz und Sonderbilanz bei Veräußerung von Mitunternehmeranteilen, wird in dieser Arbeit abschließend thematisiert.

Die Veräußerung von Mitunternehmeranteilen im Steuerrecht

Die gemeinnützige GmbH

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