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Diana Horn

Die gemeinnützige GmbH vor dem Hintergrund des Steuer- und Gesellschaftsrechts

Bachelorarbeit aus dem Jahr 2020 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Note: 1,3, FOM Hochschule für Oekonomie &amp; Management gemeinnützige GmbH, Dortmund früher Fachhochschule, Sprache: Deutsch, Abstract: In der vorliegenden Arbeit sollen die wesentlichen zivil- und steuerrechtlichen Gesichtspunkte dargestellt werden, die für die Anerkennung der Gemeinnützigkeit von Vereinen von Relevanz sind.  Das hochkomplexe deutsche Steuersystem umfasst inzwischen rund vierzig Steuern und Abgaben, die sowohl Auswirkungen auf den einzelnen Bürger als auch auf supranationale Unternehmen haben. Das deutsche Steuerrecht lebt von ständigen Änderungen und ist bekannt für seine nahezu einzigartige Perfektion. Eine zentrale Bedeutung im Alltag der Deutschen nimmt das freiwillige und gemeinwohlorientierte Engagement in gemeinnützigen Organisationen und Vereinen ein. Daneben betätigen sich viele Menschen in Deutschland als Mitglieder in Gewerkschaften oder in politischen Parteien. Die in den vergangenen Jahren und Jahrzehnten erlebten Proteste und Bewegungen, wie beispielsweise die im Rahmen des Bahnhofsprojektes Stuttgart 21 oder die in der Folge der internationalen Finanzmarktkrise, zeigen ähnlich wie die zahlreichen spontanen Solidarisierungswellen in der Phase von Hochwasserereignissen oder der von der Öffentlichkeit als Willkommenskultur bezeichneten Solidarität mit den Menschen in der Flüchtlingskrise, dass sich in Deutschland mit Hilfe von föderal aufgestellten Großorganisationen, Non-Profit-Organisationen und insbesondere den zahlreichen Vereinen eine bedeutende Vereinskultur entwickelt hat.

Peer Niklas Gustav Lange

Die Vereinsbesteuerung im deutschen Steuerrecht. Betrachtung unter zivil- und steuerrechtlichen Gesichtspunkten

Studienarbeit aus dem Jahr 2021 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Note: 12.0, Ludwig-Maximilians-Universität München, Sprache: Deutsch, Abstract: Die folgende Arbeit befasst sich mit dem Typusbegriff und der richterlichen Kontrolle im deutschen Steuerrecht.Als Massenfallrecht bewegt sich das Steuerrecht im Spannungsfeld zwischen Praktikabilität durch Generalisierung undEinzelfallgerechtigkeit durch Berücksichtigung individueller Besonderheiten. Der Gesetzgeber sieht sich daher mit mehreren Problembereichen konfrontiert. Bestimmtheit und Klarheit sollen die Vorhersehbarkeit von Rechtsentscheidungen und der tatsächlichen Steuerbelastung fördern. Gleichzeitig entstehen hierdurch Umgehungsmöglichkeiten. Diesen versucht der Gesetzgeber wiederum durch offene Rechtsbegriffe, mit der Absicht möglichst viele Ausweichmöglichkeiten zu erfassen, entgegenzuwirken. Dieses Dilemma ist besonders prägnant bei Typusbegriffen zu erkennen. Diese Arbeit untersucht, wie Typusbegriffe durch Finanzverwaltung und Steuerpflichtige angewendet und durch die Finanzgerichtsbarkeit kontrolliert werden sowie deren Stellenwert im deutschen Steuerrecht.

Mattis Bieg

Der Typusbegriff, seine Anwendung und die richterliche Kontrolle im Steuerrecht

Bachelorarbeit aus dem Jahr 2017 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, , Sprache: Deutsch, Abstract: Die Arbeit beschäftigt sich mit der Frage, ob durch die Anrechnung der Gewerbesteuer auf die Einkommensteuer nach § 35 EStG die Möglichkeit der steuerlichen Begünstigung eines Steuerpflichtigen mit Einkünften nach § 15 EStG im Vergleich zu einem Steuerpflichtigen mit Einkünften nach § 18 EStG entstehen kann. Hieran bestimmt sich auch das Ziel der Arbeit, welches die eingehende Untersuchung einer möglichen Überentlastung durch die Anwendung des § 35 EStG beinhaltet. In diesem Zusammenhang erfolgen anschließend Überlegungen im Hinblick auf mögliche steuerliche Gestaltungs- und Wahlmöglichkeiten. Das deutsche Einkommensteuergesetz regelt die Besteuerung des Einkommens von natürlichen Personen, die nach § 1 EStG beschränkt oder unbeschränkt steuerpflichtig sind. Der Einkommensteuer unterliegen die in § 2 Abs. 1 EStG aufgeführten sieben Einkunftsarten, bei denen zwischen Gewinn- und Überschusseinkunftsarten differenziert wird. Sie unterscheiden sich im Wesentlichen hinsichtlich ihrer Einkunftsermittlung. Während die Gewinneinkünfte anhand der Betriebseinnahmen abzüglich der Betriebsausgaben ermittelt werden, wird bei den Überschusseinkünften der Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten zugrunde gelegt.Zu den Gewinneinkunftsarten gehören u. a. die in dieser Arbeit behandelten Einkünfte aus Gewerbebetrieb nach § 15 EStG, sowie die Einkünfte aus selbstständiger Arbeit nach § 18 EStG. Die Klassifizierung von Einkünften zu solchen nach § 15 oder § 18 EStG gestaltet sich oftmals als schwierig, obgleich sie eine hohe steuerliche Relevanz hat, da die Einkünfte nach § 15 EStG zusätzlich zur Einkommensteuer auch mit Gewerbesteuer belastet werden. Zur Verringerung dieser doppelten Ertragsteuerbelastung von gewerblichen Einkünften, schaffte der Gesetzgeber die Anrechnungsnorm des § 35 EStG, die eine pauschalierte Anrechnung der Gewerbesteuer auf die Einkommensteuer zulässt.

Sofia Krause

Einkünfte nach § 15 oder nach § 18 EStG. Kann § 35 EStG zugunsten des Steuerpflichtigen wirken?

Studienarbeit aus dem Jahr 2022 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Note: 1,7, FOM Hochschule für Oekonomie &amp; Management gemeinnützige GmbH, Dortmund früher Fachhochschule, Sprache: Deutsch, Abstract: Jeder, der sich selbständig machen möchte, steht anfangs vor der Frage, welche Rechtsform für ihn die Beste ist. Anhand der Hausarbeit werden die Vor- und Nachteile folgender Rechtsformen herausgearbeitet: Einzelunternehmen, GmbH und UG (haftungsbeschränkt). Im ersten Teil der Hausarbeit, werden zunächst die einzelnen Entscheidungskriterien erläutert. Daraufhin werden diese, mit den einzelnen Rechtsformen in den Zusammenhang gebracht und ausgearbeitet. Im darauffolgenden Schritt, werden die steuerlichen Belastungen näher dargestellt. Zum Schluss folgt ein Praxisbeispiel, an der die steuerliche Belastung nähergebracht wird.

Christopher Thomas

Welche Rechtsform ist für neu gegründete Unternehmen passend?

Rechtsformwahl - Einzelunternehmen, GmbH oder UG (haftungsbeschränkt)

Bachelorarbeit aus dem Jahr 2020 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Note: 2,3, Hochschule Mainz, Sprache: Deutsch, Abstract: Das Ziel der Arbeit ist es, die bisherigen und neuen Gesetze zur Regelung der Besteuerung im Onlinehandel zu recherchieren und analysieren, um ihre Vorteile, Nachteile und den Nutzen für das deutsche und internationale Steuerrecht darzustellen.In den letzten Jahren konnte das Internet sehr stark an Bedeutung gewinnen und gehört damit zum Alltag vieler Menschen. Dies geht aus einer Statistik deutlich heraus, aus der zu entnehmen ist, dass seit dem Jahr 1997 ein stetiges Wachstum in der Internetnutzung zu verzeichnen ist. Demnach gibt es deutschlandweit täglich ca. 30 Millionen Personen, die das Internet mehrmals am Tag nutzen. Aus diesem Grund fanden diesbezüglich in den letzten Jahren viele Veränderungen statt. Unter anderem die Möglichkeit von Zuhause aus, Einkäufe zu tätigen. Einer der wichtigsten Anpassungen am technologischen Fortschritt stellt der Onlinehandel dar. Dennoch entstehen durch den Erfolg des Onlinehandels große Herausforderungen für das Steuerrecht.Hierbei ergeben sich umsatzsteuerrechtliche und zollrechtliche Schwierigkeiten. Diese wurden in den letzten Jahren von der Europäischen Kommission bearbeitet und hierzu wurden neue Gesetze erlassen. Zudem wurden für die Zukunft neue gesetzliche Regelungen angekündigt. Diese sollen in dieser Arbeit erläutert und analysiert werden. Die Motivation dieser Bachelorarbeit erstreckt sich durch offene Fragestellungen, die im Steuersystem seit langer Zeit teils ungelöste Herausforderungen darstellen. Diese sind beispielsweise: Wie beugt man einen Umsatzsteuerbetrug innerhalb der EU vor? Wie sieht die Besteuerung bei Ländern aus einem Drittlandgebiet aus? Wie sieht die zollrechtliche Regelung diesbezüglich aus?

Daniela Benjamin

Umsatzsteuer im Onlinehandel. Vorteile, Nachteile und Nutzen für das deutsche und internationale Steuerrecht

Studienarbeit aus dem Jahr 2016 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Note: 1,5, Duale Hochschule Baden-Württemberg, Stuttgart, früher: Berufsakademie Stuttgart, Sprache: Deutsch, Abstract: In dieser Praxisarbeit wird zunächst der Sinn und Zweck der Selbstanzeige im deutschen Strafsteuerrecht näher erläutert und gewisse theoretische Aspekte aufgegriffen. Dabei werden auch  einige Grundlagen und Begriffe aufgezeigt und untergliedert, die für das Verständnis von  Bedeutung sind. Außerdem werden die Voraussetzungen einer Selbstanzeige genannt. Nach dem Einstieg in diese Materie wird im Speziellen auf die aktuellen Verschärfungen zum 01.01.2015 eingegangen. Veränderungen, die sich durch diese Reform ergeben haben, werden kritisch betrachtet und dargelegt. Im Anschluss werden Vorteile und Erleichterungen genannt, die sich durch die Reform ergeben haben. Schwächen und Kritikpunkte werden jedoch nicht vernachlässigt.Im Rahmen der Ausarbeitung wird vertieft auf die Änderung des § 371 AO  zum 01.01.2015 eingegangen. Weitere Novellierungen der Selbstanzeige werden außer Acht gelassen oder nur am Rande erläutert. Das Schwarzgeldbekämpfungsgesetzt wird nur kurz aufgegriffen.

Studienarbeit aus dem Jahr 2016 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Note: 1,5, Duale Hochschule Baden-Württemberg, Stuttgart, früher: Berufsakademie Stuttgart, Sprache: Deutsch, Abstract: In dieser Praxisarbeit wird zunächst der Sinn und Zweck der Selbstanzeige im deutschen Strafsteuerrecht näher erläutert und gewisse theoretische Aspekte ...

Maja G.

Die strafbefreiende Selbstanzeige im Steuerrecht im Lichte der erneuten Verschärfungen zum 01.01.2015

Masterarbeit aus dem Jahr 2018 im Fachbereich Führung und Personal - Sonstiges, Note: 1,0, Technische Universität Kaiserslautern, Veranstaltung: Management von Kultur- und Non-Profit-Organisationen, Sprache: Deutsch, Abstract: In meiner Arbeit möchte ich mich mit möglichen Strategien gegen den Fachkräftemangel in NPOs beschäftigen. Welche Methoden der Personalbeschaffung und -entwicklung bzw. Bereiche zur Steigerung der Arbeitgeberattraktivität sind für NPOs besonders relevant, um sich in personeller Hinsicht zukunftsfähig aufzustellen? Es vergeht nicht eine Woche, in welcher man beim Aufschlagen der Zeitung keine neue Schlagzeile zum Thema Fachkräftemangel lesen kann. Unternehmer und andere Institutionen beklagen sich, dass sie ihren Bedarf an Fachkräften nicht decken können. Flankiert werden sie von Verbänden, Personalvermittlern und Wirtschaftsinstituten. In regelmäßigen Abständen werden Studien veröffentlicht, die darlegen wie viele Millionen Arbeitskräfte fehlen und wie sich die Situation in Zukunft weiter verschärfen wird. Ob die Prognosen tatsächlich so eintreffen werden ist ungewiss. Was man heute schon sehen kann ist, dass gewisse Branchen es schwerer haben wie früher ihre Vakanzen adäquat zu besetzen. NPOs (Non-Profit-Organisationen) sind beispielsweise ein Bereich, der besonders stark vom Fachkräftemangel betroffen ist. Das hat unterschiedliche Gründe. Einerseits ist der Non-Profit-Bereich in den letzten Jahren stark gewachsen und andererseits können missionsgetriebene Organisationen häufig in Sachen Gehalt nicht mit Unternehmen aus der freien Wirtschaft konkurrieren. Mitarbeiter in NPOs müssen immer auch Idealisten sein.

Tobias Binder

Strategien gegen den Fachkräftemangel in Non-Profit-Organisationen

Studienarbeit aus dem Jahr 2021 im Fachbereich BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern, Note: 1,3, Fachhochschule Bielefeld, Sprache: Deutsch, Abstract: Gegenstand dieser Hausarbeit ist die Analyse und der Vergleich der außerplanmäßigen Abschreibung im Handelsrecht und der Teilwertabschreibung im Steuerrecht. Das Ziel dieser Arbeit ist es, beide Methoden der außerplanmäßigen Abschreibung anhand des Anlage- und Umlaufvermögens gegenüberzustellen und zu analysieren.  Der Aufbau der Arbeit ist in den folgenden Kapiteln chronologisch angeordnet, weswegen erst die Analyse anhand einer Gegenüberstellung der Methoden der außerplanmäßigen Abschreibung sowie Teilwertabschreibung erfolgt und anschließend das Wertaufholungsgebot im Handels- und Steuerrecht aufgezeigt wird.  Auf Grund dessen, wird im zweiten Kapitel in die außerplanmäßige Abschreibung eingeführt und erklärt, was darunter zu verstehen ist. In den folgenden Unterkapiteln wird die außerplanmäßige Abschreibung anhand des Anlage- sowie des Umlaufvermögens differenzierter betrachtet. Im dritten Kapitel wird die Teilwertabschreibung im Steuerrecht dargestellt. Dies geschieht durch eine Erläuterung der Begriffe und stellt auch wie im vorherigen Kapitel auf das Anlage- und Umlaufvermögen ab. Im vierten Kapitel wird ein Überblick über das Wertaufholungsgebot beider Abschreibungsmethoden gegeben.  Im fünften Kapitel wird ein Vergleich der beiden Abschreibungsmethoden gezogen woraufhin dann die Arbeit im sechsten Kapitel mit einem Fazit endet.

Luis Alex

Analyse und Vergleich

Außerplanmäßige Abschreibung im Handelsrecht und Teilwertabschreibung im Steuerrecht

Essay aus dem Jahr 2020 im Fachbereich BWL - Controlling, Note: 2,0, FOM Hochschule für Oekonomie &amp; Management gemeinnützige GmbH, Düsseldorf früher Fachhochschule, Sprache: Deutsch, Abstract: Das Ziel dieser Seminararbeit ist die Darstellung wichtiger Grundzüge des modernen Marketingcontrollings. Insbesondere die damit verbundenen Controlling-Instrumente. Non-Profit-Organisationen sind innerhalb unserer Gesellschaft ein fest etablierter Bestandteil, die sowohl in wirtschaftlichen, sozialen, aber auch kulturellen Zusammenhängen ein wichtiges Segment bilden. Mehr als jeder zweite Bürger Deutschlands ist Mitglied in einem von mehr als sechs-hunderttausend Vereinen, dazu zählen insgesamt circa 883 480 Sportvereine. Allein der Wohlfahrtsverband Caritas beschäftigt bundesweit über 690 000 Menschen. Auch die Lobbyliste des Deutschen Bundestags führt insgesamt 2000 registrierte Interessenverbände. Mit einer Anzahl von 2000 Stiftungen, über 8000 gemeinnützige Unternehmen sowie zahlreichen Initiativen bildet der Non-Profit-Sektor ein Spektrum an Aufgaben, die aus unserem Alltag nicht mehr wegzudenken sind.

Andreas Stasch

Modernes Marketingcontrolling in Non-Profit-Organisationen. Besonderheiten für die Instrumente Balanced Scorecard und ABC-Analyse

Studienarbeit aus dem Jahr 2023 im Fachbereich Führung und Personal - Personalführung, Note: 2,3, Hochschule Fresenius; Köln, Sprache: Deutsch, Abstract: Für Unternehmen ist es unerlässlich, motivierte und talentierte Führungskräfte langfristig zu binden. Hinzu kommt, dass diese in ihrer Rolle aktiv Verantwortung übernehmen und die Interessen ihres Arbeitgebers nachhaltig verfolgen müssen. Wie lassen sich Mitarbeiter in leitenden Positionen motivieren, sodass diese sich für die Erreichung der Unternehmensziele einsetzen und bei der Bewältigung ihrer Aufgaben ihr volles Potenzial ausschöpfen? 

Ein Aspekt zur Beantwortung dieser Fragen kann die leistungsorientierte Vergütung sein. Dabei wird jedoch auch untersucht, ob durch die Präsenz einer solchen Vergütungsform die Mitarbeitermotivation grundsätzlich ansteigt, sie gar nicht erst berührt wird oder gegebenenfalls teilweise negative Auswirkungen mit sich zieht. 

In Kapitel 2 erfolgt zunächst eine differenzierte Betrachtung der intrinsischen sowie extrinsischen Motivation. Nachfolgend werden mehrere theoretische Modelle, beispielsweise die Bedürfnispyramide nach Maslow, betrachtet. Im weiteren Verlauf werden zunächst Vergütungs- und Anreizsysteme vorgestellt, um die unterschiedlichen Vergütungsformen zu verstehen. Auf Basis dessen erfolgt eine detaillierte Untersuchung in Bezug auf die Bedeutung von leistungsorientierter Vergütung als Antriebskraft bzw. Motivator mit abschließendem Fazit.

Anwendbarkeit von leistungsorientierten Vergütungssystemen in Non-Profit-Organisationen

Diplomarbeit aus dem Jahr 2009 im Fachbereich BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern, Note: 2,3, Universität Osnabrück, Sprache: Deutsch, Abstract: Ein Unternehmen sieht sich im Laufe seines Bestehens mit sich ständig ändernden wirtschaftlichen und gesetzlichen Rahmenbedingungen konfrontiert. Jede einzelne dieser Veränderungen kann dazu führen, dass die bis zu diesem Zeitpunkt vorherrschende Unternehmensform und -struktur, nicht mehr dem vom Unternehmen angestrebten Optimum entspricht. Aus diesen Überlegungen heraus resultiert die Erkenntnis, dass einem Unternehmen die Möglichkeit gegeben werden muss, sich schnell, günstig und mit minimalem administrativem Aufwand durch Umstrukturierung bzw. Umwandlung der Unternehmensform und -struktur an die veränderten Rahmenbedingungen anzupassen.Beruhend auf der Tatsache, dass der Umwandlungsvorgang eines Unternehmens einen sowohl gesellschafts- als auch steuerrechtlich hoch komplexen Sachverhalt darstellt, hat der Gesetzgeber im Umwandlungsgesetz (UmwG) und im Umwandlungssteuergesetz (UmwStG) Sonderregelungen festgelegt, die den Umwandlungsakt eines Unternehmens in Bezug auf die angeführten Erfordernisse erleichtern sollen.Gerade vor dem Hintergrund, dass sich in Folge der Finanzkrise, viele Unternehmen mit wirtschaftlichen Problemen konfrontiert sehen, erscheint die Überlegung eine Unternehmensumstrukturierung vorzunehmen aktueller denn je. Als ein Beispiel sei hier der Bankensektor angeführt, in welchem einzelne Finanzinstitute, ohne den „Rettungsschirm“ der Bundesregierung, die Finanzkrise nur „überlebt“ hätten, indem sie sich mit einer anderen Bank bzw. anderen Banken zusammengeschlossen hätten. Diese Umstrukturierung in Form eines Zusammenschlusses von Rechtsträgern (RT) wird als Verschmelzung bezeichnet. Die Umwandlungsart der Verschmelzung als strategische Option soll im Folgenden Gegenstand dieser Arbeit sein. Dabei wird das Hauptaugenmerk auf Verschmelzungen zwischen RT gelegt, die aufgrund von Beteiligungsverhältnissen in einem Mutter-Tochter-Verhältnis zueinander stehen. Der so genannte Up-Stream-Merger, in dessen Rahmen die Tochtergesellschaft (TG) auf die beherrschende Muttergesellschaft (MG) verschmolzen wird, stellt damit eine spezielle Ausprägung der Umwandlungsart der Verschmelzung dar, die sowohl auf ihre zivil- als auch steuerrechtliche Behandlung zu untersuchen ist.

Sebastian Drees

Der Upstream-Merger vor aktuellem deutschen Steuerrecht

Studienarbeit aus dem Jahr 2020 im Fachbereich BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern, Note: 1,3, Technische Hochschule Köln, ehem. Fachhochschule Köln, Sprache: Deutsch, Abstract: Diese Hausarbeit beschäftigt sich mit der Abgeltungsteuer, die auf Kapitaleinkünfte aus dem Privatvermögen erhoben wird und einer möglichen Änderung des Gesetzes durch die Bundesregierung. Zuerst erfolgt eine kurze Einführung in das Abgeltungsprinzip und eine Zusammenfassung der am häufigsten geäußerten Kritik daran, wie beispielsweise dem Vorwurf eines Verstoßes gegen die Steuergerechtigkeit. Im Hauptteil werden dann anhand von Überlegungen und Beispielrechnungen die Konsequenzen einer teilweisen bzw. kompletten Abkehr von der Abgeltungsteuer beleuchtet, sowie mehrere Alternativen werden aufzeigt. Zum Schluss werden die verschiedenen Möglichkeiten noch einmal zusammengefasst und in einer Kosten-Nutzen-Analyse gegenübergestellt.

Julian Heidenreich

Abschaffung der Abgeltungsteuer. Mögliche Konsequenzen und Alternativen

Die gemeinnützige GmbH vor dem Hintergrund des Steuer- und ...

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