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Thomas Kaligin

Betriebsprüfung und Steuerfahndung

Das steuerliche Verfahrensrecht ist ein so grundlegendes wie vielseitiges Praxisfeld und bereits auf dem Weg in einen finanzwirtschaftlichen Beruf - ob als Bilanzbuchhalter, Steuerberater oder Diplom-Finanzwirt - oft die größte Hürde.

Von der Prüfungsanordnung bis zum Prüfungsbericht: Den schnellen Zugang zu speziell außenprüfungsrelevanten Verfahrensaspekten ermöglicht Ihnen die rundum aktualisierte 2. Auflage dieses Buchs. Ralf Sikorski bringt Ihnen alle einschlägigen Rechtsgrundlagen unter Berücksichtigung der jüngsten Änderungen der KassenSichV zum 1.1.2024 sowie der Abgabenordnung zum 1.1.2025 nahe:

- Begriffe wie Außenprüfung, Betriebsprüfung, Sonderprüfung
- Zulässigkeit, Auswahlkriterien und Umfang der zu prüfenden Fälle
- Prüfungsanordnung und Durchführung der Prüfung selbst
- Schlussbesprechung, Prüfungsbericht und Steuerbescheide nach einer Außenprüfung
- Neu: die digitale Außenprüfung und damit verbundene Prüfungsschwerpunkte

Die perfekte Ergänzung zu den weiteren Bänden des bewährten Lehr- und Praxiswerks zum Verfahrensrecht von Ralf Sikorski.

Zulässigkeit, Ablauf und Folgen

Spezialwissen Verfahrensrecht - Außenprüfung

Müller C. F. Kommentar

Die vollständig aktualisierte und neu bearbeitete dritte Auflage des Heidelberger Kommentars zum Steuerstrafrecht verfolgt das für die Einführung des Werkes gesetzte Ziel konsequent weiter: Sie bietet eine übersichtliche und prägnante Darstellung des gesamten materiellen und formellen Steuerstraf- und Steuerordnungswidrigkeitenrechts. Die neuen Impulse und Denkanstöße der Kommentierungen in den Vorauflagen werden weiterverfolgt; Diskussionen zu zuvor noch nicht aufgegriffenen Problemkreisen unter Reflexion der Aufnahme durch Praxis und Wissenschaft weitergeführt und vertieft. 

 

Festgehalten wird an der bewährten strikten Praxisorientierung und des hohen wissenschaftlichen Anspruchs - sie stellen keine Gegensätze dar, sondern haben sich vielmehr als Bereicherung erwiesen. Dazu trägt besonders der berufliche Hintergrund des Autorenteams bei: es besteht aus Wissenschaftlern und insbesondere Rechtsanwälten mit einer Spezialisierung im Steuerstrafrecht. Sämtliche Autoren sind durch einschlägige Veröffentlichungen sowie Vorträge auf zahlreichen Fachtagungen ausgewiesen.

 

Damit bietet auch die dritte Auflage erneut

- eine strikt praxisorientierte und aktuelle Kommentierung des gesamten Steuerstraf- und Steuerordnungswidrigkeitenrechts

- mit wissenschaftlichem Anspruch

- von einem kompetenten und renommierten Autorenteam.

Steuerstrafrecht

Edition S + W

Welche Fehlerquellen gibt es in der Buchführung? Welche Buchführungsfehler werden regelmäßig im Rahmen der Betriebsprüfung aufgedeckt? Die 7. Auflage dieses Erfolgsbuchs gibt Ihnen leicht verständlich Antwort entlang von über 90 Sachverhalten aus der Praxis mit rechtlicher Beurteilung, Buchungssätzen und Kontendarstellung, zusammengestellt vom erfahrenen Betriebsprüfer.

- Grundlagen der Buchführung und der steuerlichen Betriebsprüfung, mit Aktualisierungen u.a. zu den GoBD, PStTG, DAC 7 (z.B. neue Mitwirkungspflichten), Bildung von Prüfungsschwerpunkten, automationsgestützten Prüfungsmethoden und der Möglichkeit von Teilabschlussberichten
- Typische Buchführungsfehler, für alle Rechtsformen und Gewinnermittlungsarten
- Umsetzung der Prüfungsfeststellungen in Form von Kontenentwicklungen und Mehr- und Weniger-Rechnungen
- Auswirkungen auf die Besteuerungsgrundlagen, belegt an konkreten Zahlen

Ein prägnantes Praxisbuch, das Ihnen nach weitreichenden aktuellen Änderungen in Gesetzgebung, Rechtsprechung und Verwaltungsauffassung alles Wichtige mit vielen Fallbeispielen und Übungen zusammenstellt.

Feststellungen im Rahmen der steuerlichen Betriebsprüfung und Fehlerkorrektur - - Praxishandbuch

Buchführungsfehler und Betriebsprüfung

Compliance für die Praxis

Zum Werk
Es ist keine Frage, ob eine compliancerelevante Krise in einem Unternehmen eintritt, sondern wann und wie mit dieser umgegangen wird. Hierfür bietet das Werk das notwendige Rüstzeug im worst case besonnen handeln zu können. Die Darstellung folgt der typischen Chronologie einer Compliance-Krise: von der Entdeckung des Verstoßes durch eine behördliche Durchsuchung oder ein Audit über den richtigen Umgang mit der Presse und den Behörden bis hin zur strukturierten Abstellung der kritischen Verhaltensweise und einer vergaberechtlichen Selbstreinigung. Jedes Kapitel enthält praktisch erprobte Musterformulierungen für die wichtigen Vereinbarungen, Erklärungen und Beschlüsse und enthält praktische Würdigungen des Strafrechts, des Kartellrechts, des Datenschutzrechts, der ESG-Compliance, des Gesellschaftsrechts, des Arbeitsrechts und des Vergaberechts.

Vorteile auf einen Blick<ul><li>durchdachte und in der Praxis erprobte Vorschläge zur Krisenbewältigung</li><li>Musterformulierungen für die wichtigen Vereinbarungen, Erklärungen und Beschlüsse</li><li>kompetente Hilfe, um schnell und dennoch besonnen handeln zu können</li></ul>
Zielgruppe
Für Rechtsanwältinnen und Rechtsanwälte, Rechtsabteilungen, Wirtschaftsprüfende, Vorstände, Geschäftsführende und Aufsichtsratsmitglieder.

Zum Werk 
 Es ist keine Frage, ob eine compliancerelevante Krise in einem Unternehmen eintritt, sondern wann und wie mit dieser umgegangen wird. Hierfür bietet das Werk das notwendige Rüstzeug im worst case besonnen handeln zu können. Die Darstellung folgt der typischen Chronologie einer Compliance-Krise: von der Entdeckung des Verstoßes durch eine behördliche Durchsuchung oder ein Audit über den richtigen Umgang mit der Presse und den Behörden bis hin zur strukturierten Abstellung der kritischen Verhaltensweise und einer vergaberechtlichen Selbstreinigung. Jedes Kapitel enthält praktisch erprobte Musterformulierungen für die wichtigen Vereinbarungen, Erklärungen und Beschlüsse und enthält praktische Würdigungen des Strafrechts, des Kartellrechts, des Datenschutzrechts, der ESG-Compliance, des Gesellschaftsrechts, des Arbeitsrechts und des Vergaberechts.
 Vorteile auf einen Blick<ul><li>durchdachte und in der Praxis erprobte Vorschläge zur Krisenbewältigung</li><li>Musterformulierungen für die wichtigen Vereinbarungen, Erklärungen und Beschlüsse</li><li>kompetente Hilfe, um schnell und dennoch besonnen handeln zu können</li></ul> Zielgruppe 
 Für Rechtsanwältinnen und Rechtsanwälte, Rechtsabteilungen, Wirtschaftsprüfende, Vorstände, Geschäftsführende und Aufsichtsratsmitglieder.

Richtiges Verhalten in der Compliance-Krise

Studienarbeit aus dem Jahr 2024 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Note: 1,3, FOM Hochschule für Oekonomie &amp; Management gemeinnützige GmbH, Bonn früher Fachhochschule, Sprache: Deutsch, Abstract: Unter welchen Voraussetzungen eine Selbstanzeige zur Straffreiheit führt und welche Besonderheiten es bei Personen- und Kapitalgesellschaften zu beachten gibt wird nach einer Einführung in die Kerntatbestände des Steuerstrafrechts nachfolgend erläutert. In den vergangenen Jahren wurde das Konstrukt der Selbstanzeige mehrmalig verschärft. Im Jahre 2011 durch das Schwarzgeldbekämpfungsgesetz wurde das Vollständigkeitsgebot eingeführt und somit die bis dato mögliche Teil-Selbstanzeige abgeschafft. Außerdem wurden neue Sperrgründe eingeführt, unter anderem die Einführung eines Grenzwertes von damals 50.000€. Ziel der Gesetzesneufassung sollte dabei sein, Steuerhinterzieher nicht länger durch Strafbefreiung für ihre systematische Vorgehensweise zu belohnen. Im Jahr 2014, mit Wirkung zum 01.01.2015, folgte eine erneute Verschärfung mit dem „Gesetz zur Änderung der Abgabenordnung“. Kernstück der Änderung bildet die Ergänzung des Mindestberichtigungszeitraums auf mindestens 10 Jahre. Neben einiger Erweiterungen der Sperrgründe, welche Auslegungsschwierigkeiten beseitigen sollen, wurde der Grenzwert auf 25.000€ gesenkt. Neu eingeführt wurde diesmal ein weiterer Sperrgrund (bei Vorliegen eines besonders schweren Falls) sowie eine Zinszahlungserfordernis gem. §371 (3) AO.

Jana Virnich

Die strafbefreiende Selbstanzeige bei Personen- und Kapitalgesellschaften

Rechtssichere Kassenführung in der Praxis

¿Seit dem 1.1.2023 müssen nunmehr alle elektronischen ¿Aufzeichnungssysteme mit Kassierfunktion (u. a. elektronische und computergestützte Kassensysteme oder Registrierkassen sowie Waagen) mit einer vom BSI zertifizierten technischen Sicherheitseinrichtung ausgerüstet sein. Es greifen die verschärften steuerrechtlichen Aufzeichnungs- und Aufbewahrungspflichten für die hier hinterlegten Daten.
Welche Aufzeichnungspflichten sind bei der Kassenführung mittels offener Ladenkasse zu beachten? Wie müssen die Aufzeichnungen bei Warenautomaten aussehen? Welche Themen muss eine Verfahrensdokumentation zur Kassenführung beinhalten? Wie sieht die moderne Kassen-Nachschau mit AmadeusVerify aus? Worauf wird bei Betriebsprüfungen geachtet? 
Auf diese und weitere Fragen erhalten Sie in der 4. Auflage dieses Handbuchs verständliche Antworten. Die Aufzeichnungspflichten, die zukünftig bei der Kassenführung in Bezug auf Taxameter, Wegstreckenzähler und Geldspielgeräte bestehen, werden ebenso erläutert wie die Straf- und Ordnungswidrigkeitstatbestände (Manipulation, Veränderung von technischen Aufzeichnungen etc.). 
Neue Kapitel, die verständliche Sprache, eine Vielzahl von Checklisten, Timelines, Übersichten, Tabellen und viele Beispiele (von der Aufzeichnung bis zur Verbuchung) sorgen für die große Anerkennung des Handbuchs in der Praxis - bei Unternehmer:innen in bargeldintensiven Betrieben, ihren Steuerberater:innen sowie ihren Mitarbeiter:innen. 
Das Handbuch ist topaktuell. Berücksichtigt werden die Änderungen, die es aufgrund des DAC7-Umsetzungsgesetzes gibt (Stichwort: Gesetz zur Modernisierung der Betriebsprüfung), der neue AEAO zu § 146a sowie die Ergebnisse des DFKA-Round-Table.

Die Autoren Patrick Krullmann und Tobias Teutemacher arbeiten beide in der Finanzverwaltung NRW: Sie beschäftigen sich schon seit Jahren mit den unterschiedlichen Formen der Kassenführung. 
Ihre zahlreichen Seminare, u. a. der von NWB zertifizierte "Kassenberater", oder Webinare, u. a. "Aktuelles aus der Betriebsprüfung", und Fachbeiträge zeigen das Interesse am Thema.
Im Fachportal "Betriebsprüfung" der Finanzverwaltung NRW haben sie die Leitfäden "Kassenführung" und "Kassen-Nachschau" für die Betriebsprüfer:innen verfasst. 
Als Spezialist für elektronische Aufzeichnungssysteme jeder Art beschäftigt sich Patrick Krullmann insbesondere mit der Datensicherung und -aufbereitung sowie der Analyse mit verschiedenen Prüftechniken.
Tobias Teutemacher ist seit nunmehr 27 Jahren bundesweit der anerkannte Fachmann für steuerliche Kassenführung. Ob als Sachverständiger im Finanzausschuss des Deutschen Bundestages oder als Vortragender, er ist in Sachen Kassen und Kassenführung sehr gefragt.¿¿

Inklusive Online-Version und "Frag das Buch!" KI Recherche.
Mit "Frag das Buch!" nutzen Sie NWB KIRA jetzt auch in Online-Büchern. Damit können Sie jetzt gezielt in der Online-Version dieses Werks mit der KI Recherche-Assistenz von NWB arbeiten. Mit der Chat-Funktion erhalten Sie direkt eine Antwort auf Ihre steuerliche Fachfrage. Bei Bedarf können Sie den Chat vertiefen.

Inhaltsverzeichnis: 
¿I. Einführung in die Thematik
1. Von der Kasse zum elektronischen Aufzeichnungssystem - die Kassenführung im digitalen Zeitalter
2. Nutzungshinweise zu diesem Handbuch
3. Begrifflichkeiten
3.1 Geschäftskasse
3.2 Kassenbuch
3.3 Kassenberichte
3.4 Grundsatz der Kassensturzfähigkeit
3.5 Zählprotokolle


II. Gesetzliche Grundlagen
1. Allgemeine Aufzeichnungs- und Aufbewahrungspflichten
1.1 Buchführungs- und Aufzeichnungspflichten nach anderen Gesetzen
1.2 Steuerliche Aufzeichnungspflichten in Bezug auf die Kassenführung¿
2. Einzelaufzeichnungspflicht
2.1 Einzelaufzeichnungspflicht bei der Kassenführung mittels offener Ladenkasse
2.2 Einzelaufzeichnungspflicht bei der Kassenführung mittels elektronischer Aufzeichnungssysteme, die nicht unter die Voraussetzungen des § 146a Abs. 1 Satz 1 AO i. V. mit § 1 KassenSichV fallen
2.3 Einzelaufzeichnungspflicht bei der Kassenführung mittels elektronischer Aufzeichnungssysteme, die unter die Voraussetzungen des § 146a Abs. 1 Satz 1 AO i. V. mit § 1 KassenSichV fallen
3. Einzelaufzeichnungen bei Nutzung unterschiedlicher Formen
der Kassenführung¿
4. Aufzeichnungspflichten im Besonderen
4.1 Getrennte Erfassung von baren und unbaren Geschäftsvorfällen
4.2 Trinkgelder
4.3 Gutscheine und ihre Aufzeichnung in elektronischen
Aufzeichnungssystemen
4.4 Diebstahl und Unterschlagung
4.5 Stornobuchungen¿
5. Aufzeichnungspflichten bei der Gewinnermittlung nach § 4
Abs. 3 EStG
6. Aufbewahrungspflichten nach Handels- und Steuerrecht
6.1 Aufbewahrungspflichten nach Handelsrecht
6.2 Aufbewahrungspflichten nach Steuerrecht
6.3 Zusammenfassende Übersicht der steuerlichen Aufzeichnungs- und Aufbewahrungsvorschriften
6.4 Elektronische Aufbewahrung der Grundaufzeichnungen und TAR-Files¿

III. Arten der Kassenführung
1. Allgemeine Einführung
2. Kassenführung mittels offener Ladenkasse
2.1 Definition
2.2 Funktionsweise
2.3 Aufzeichnungs- und Aufbewahrungspflichten
3. Elektronische Aufzeichnungssysteme¿
3.1 Was ist ein elektronisches Aufzeichnungssystem?
3.2 Auswahl und Inbetriebnahme
3.3 Dokumentation der Geschäftsvorfälle im elektronischen Aufzeichnungssystem
3.4 Die zertifizierte technische Sicherheitseinrichtung
3.5 Elektronische Aufzeichnungssysteme mit Kassenfunktion
3.6 Einzelfälle für elektronische Aufzeichnungssysteme mit Kassenfunktion
3.7 Elektronische Aufzeichnungssysteme ohne Kassenfunktion
3.8 EU-Taxameter und Wegstreckenzähler
3.9 Mischformen
3.10 Einheitliche digitale Schnittstelle¿¿
4. Von der Erfassung bis zur Rechnung - Funktionsweise eines
elektronischen Aufzeichnungssystems am Beispiel eines
Kassensystems in der Gastronomie
5. Timeline
5.1 Das Zeitalter der Tagesendsummenbons (Z-Bons)
5.2 Das Zeitalter der elektronischen Aufzeichnungssysteme

IV. Die zertifizierte technische Sicherheitseinrichtung (zTSE)
1. Einführung
2. Zertifizierung
3. Auswahl und Inbetriebnahme
3.1 Hardware-zTSE
3.2 Cloud-zTSE
3.3 Umgebungsschutz
4. Aufbau und Funktionsweise
4.1 Sicherheitsmodul
4.2 Speichereinheit
4.3 Schnittstellen
4.4 Protokollierung
5. Ausfall der zertifizierten technischen Sicherheitseinrichtung
6. Datensicherheit und Datensicherung

V. Der Beleg bei Nutzung eines elektronischen Aufzeichnungssystems
1. Einführung
2. Belegausgabepflicht
2.1 Papierbeleg
2.2 Digitaler Beleg
2.3 Beleg über Apps
3. Mussinhalte eines ordnungsmäßigen Belegs
3.1 Pflichtangaben nach der Kassensicherungsverordnung (KassenSichV)
3.2 Vorteile des QR-Codes
3.3 Sonstige Pflichtangaben
4. Der Bewirtungsbeleg
5. Elektronischer Kassenbeleg (EKaBS)

VI. Melde- bzw. Mitteilungspflicht

VII. Die Kassen-Nachschau
1. Allgemeines
2. So bereitet sich die Finanzverwaltung auf eine Kassen-Nachschau vor
2.1 Schritt 1: Fallauswahl
2.2 Schritt 2: Vorbereitung
2.3 Schritt 3: Inaugenscheinnahme/Testkauf
2.4 Schritt 4: In den Geschäftsräumen
2.5 Schritt 5: Formelle Prüfung
2.6 Schritt 6: System- und Datenanalyse
2.7 Schritt 7: Materielle Prüfung
2.8 Schritt 8: Ergebnis¿
3. So sollten sich Steuerpflichtige auf eine Kassen-Naschschau vorbereiten
4. Kassen-Nachschau mit der Prüfsoftware AmadeusVerify
4.1 Belegprüfung mit QR-Code
4.2 Belegprüfung ohne QR-Code
5. Übergang von der Kassen-Nachschau zur Außenprüfung
6. Ein Fall aus der Praxis
6.1 Sachverhalt
6.2 Lösungsvorschläge

VIII. Datenzugriff der Finanzverwaltung im Rahmen von Außenprüfungen
1. Allgemeines
2. Rechtliche Grundlagen
2.1 Zugriffsrechte
2.2 Mitwirkungspflichten im Rahmen von Außenprüfungen
2.3 Unterstützungsleistungen der Steuerpflichtigen im Rahmen von
Nachschauen
2.4 Umfang¿
¿3. Datenexporte
3.1 DSFinV-K
3.2 TAR-Files
3.3 GoBD-Export
4. Prüfungsmethoden der Finanzverwaltung
4.1 Analyse der TAR-Dateien
4.2 Analyse der DSFinV-K-Daten
4.3 Neue Prüfungstechniken

IX. Kassendaten einfach selbst prüfen
1. Allgemeines
2. Kasseninterne Controllingmodule
3. So können Sie selbst den QR-Code prüfen!
4. So nutzen Sie den DSFinV-K-Export für eigene Analysen mit Microsoft Excel

X. Tax Compliance in der Kassenführung
1. Allgemeines
2. Internes Kontrollsystem (IKS)
3. Beispielhafter Aufbau einer Verfahrensdokumentation 

XI. Die straf- und bußgeldrechtlichen Aspekte bei der Kassenführung
1. Status quo im August 2023
2. Kassenmanipulation als Steuerstraftat (§ 370 AO)
2.1 Evolution der Kassenmanipulationen
2.2 Kassenmanipulation als schwere Steuerhinterziehung (§ 370 Abs. 3 AO)
3. Die Ordnungswidrigkeitstatbestände des § 379 AO
4. Fälschung technischer Aufzeichnungen und Urkundenunterdrückung 
4.1 Fälschung technischer Aufzeichnungen (§ 268 StGB)
4.2 Urkundenunterdrückung (§ 274 StGB)¿

XII. Folgen einer nicht ordnungsmäßigen Kassenführung
1. Grundsatz
2. Widerlegung der Beweiskraft der Buchführung
2.1 Wesentliche formelle und materielle Mängel in der Kassenführung
2.2 Elektronische Daten können nicht nach den Vorgaben der einheitlichen digitalen Schnittstellen zur Verfügung gestellt werden
3. Akzessorietät zwischen Aufzeichnungs- und
Aufbewahrungspflichten

Anlagen
1. Checklisten
1.1 So überstehen Sie eine Kassen-Nachschau
1.2 Checkliste Datenexport bei Nutzung eines eAS mit Kassenfunktion i. S. des § 146a AO
2. Verzeichnis wichtiger Urteile¿
¿

Rechtssichere Kassenführung in der Praxis

Seit dem 1.1.2023 müssen nunmehr alle elektronischen Aufzeichnungssysteme mit Kassierfunktion (u. a. elektronische und computergestützte Kassensysteme oder Registrierkassen sowie Waagen) mit einer vom BSI zertifizierten technischen Sicherheitseinrichtung ausgerüstet sein. Es greifen die verschärften steuerrechtlichen Aufzeichnungs- und Aufbewahrungspflichten für die hier hinterlegten Daten.
Welche Aufzeichnungspflichten sind bei der Kassenführung mittels offener Ladenkasse zu beachten? Wie müssen die Aufzeichnungen bei Warenautomaten aussehen? Welche Themen muss eine Verfahrensdokumentation zur Kassenführung beinhalten? Wie sieht die moderne Kassen-Nachschau mit AmadeusVerify aus? Worauf wird bei Betriebsprüfungen geachtet? 
Auf diese und weitere Fragen erhalten Sie in der 4. Auflage dieses Handbuchs verständliche Antworten. Die Aufzeichnungspflichten, die zukünftig bei der Kassenführung in Bezug auf Taxameter, Wegstreckenzähler und Geldspielgeräte bestehen, werden ebenso erläutert wie die Straf- und Ordnungswidrigkeitstatbestände (Manipulation, Veränderung von technischen Aufzeichnungen etc.). 
Neue Kapitel, die verständliche Sprache, eine Vielzahl von Checklisten, Timelines, Übersichten, Tabellen und viele Beispiele (von der Aufzeichnung bis zur Verbuchung) sorgen für die große Anerkennung des Handbuchs in der Praxis – bei Unternehmer:innen in bargeldintensiven Betrieben, ihren Steuerberater:innen sowie ihren Mitarbeiter:innen. 
Das Handbuch ist topaktuell. Berücksichtigt werden die Änderungen, die es aufgrund des DAC7-Umsetzungsgesetzes gibt (Stichwort: Gesetz zur Modernisierung der Betriebsprüfung), der neue AEAO zu § 146a sowie die Ergebnisse des DFKA-Round-Table.

Die Autoren Patrick Krullmann und Tobias Teutemacher arbeiten beide in der Finanzverwaltung NRW: Sie beschäftigen sich schon seit Jahren mit den unterschiedlichen Formen der Kassenführung. 
Ihre zahlreichen Seminare, u. a. der von NWB zertifizierte „Kassenberater“, oder Webinare, u. a. „Aktuelles aus der Betriebsprüfung“, und Fachbeiträge zeigen das Interesse am Thema.
Im Fachportal „Betriebsprüfung“ der Finanzverwaltung NRW haben sie die Leitfäden „Kassenführung“ und „Kassen-Nachschau“ für die Betriebsprüfer:innen verfasst. 
Als Spezialist für elektronische Aufzeichnungssysteme jeder Art beschäftigt sich Patrick Krullmann insbesondere mit der Datensicherung und -aufbereitung sowie der Analyse mit verschiedenen Prüftechniken.
Tobias Teutemacher ist seit nunmehr 27 Jahren bundesweit der anerkannte Fachmann für steuerliche Kassenführung. Ob als Sachverständiger im Finanzausschuss des Deutschen Bundestages oder als Vortragender, er ist in Sachen Kassen und Kassenführung sehr gefragt.

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Mit „Frag das Buch!“ nutzen Sie NWB KIRA jetzt auch in Online-Büchern. Damit können Sie jetzt gezielt in der Online-Version dieses Werks mit der KI Recherche-Assistenz von NWB arbeiten. Mit der Chat-Funktion erhalten Sie direkt eine Antwort auf Ihre steuerliche Fachfrage. Bei Bedarf können Sie den Chat vertiefen.

Inhaltsverzeichnis: 
I. Einführung in die Thematik
1. Von der Kasse zum elektronischen Aufzeichnungssystem – die Kassenführung im digitalen Zeitalter
2. Nutzungshinweise zu diesem Handbuch
3. Begrifflichkeiten
3.1 Geschäftskasse
3.2 Kassenbuch
3.3 Kassenberichte
3.4 Grundsatz der Kassensturzfähigkeit
3.5 Zählprotokolle


II. Gesetzliche Grundlagen
1. Allgemeine Aufzeichnungs- und Aufbewahrungspflichten
1.1 Buchführungs- und Aufzeichnungspflichten nach anderen Gesetzen
1.2 Steuerliche Aufzeichnungspflichten in Bezug auf die Kassenführung
2. Einzelaufzeichnungspflicht
2.1 Einzelaufzeichnungspflicht bei der Kassenführung mittels offener Ladenkasse
2.2 Einzelaufzeichnungspflicht bei der Kassenführung mittels elektronischer Aufzeichnungssysteme, die nicht unter die Voraussetzungen des § 146a Abs. 1 Satz 1 AO i. V. mit § 1 KassenSichV fallen
2.3  Einzelaufzeichnungspflicht bei der Kassenführung mittels elektronischer Aufzeichnungssysteme, die unter die Voraussetzungen des § 146a Abs. 1 Satz 1 AO i. V. mit § 1 KassenSichV fallen
3.  Einzelaufzeichnungen bei Nutzung unterschiedlicher Formen
der Kassenführung
4. Aufzeichnungspflichten im Besonderen
4.1 Getrennte Erfassung von baren und unbaren Geschäftsvorfällen
4.2 Trinkgelder
4.3 Gutscheine und ihre Aufzeichnung in elektronischen
Aufzeichnungssystemen
4.4 Diebstahl und Unterschlagung
4.5 Stornobuchungen
5. Aufzeichnungspflichten bei der Gewinnermittlung nach § 4
Abs. 3 EStG
6. Aufbewahrungspflichten nach Handels- und Steuerrecht
6.1 Aufbewahrungspflichten nach Handelsrecht
6.2 Aufbewahrungspflichten nach Steuerrecht
6.3 Zusammenfassende Übersicht der steuerlichen Aufzeichnungs- und Aufbewahrungsvorschriften
6.4 Elektronische Aufbewahrung der Grundaufzeichnungen und TAR-Files

III. Arten der Kassenführung
1. Allgemeine Einführung
2. Kassenführung mittels offener Ladenkasse
2.1 Definition
2.2 Funktionsweise
2.3 Aufzeichnungs- und Aufbewahrungspflichten
3. Elektronische Aufzeichnungssysteme
3.1 Was ist ein elektronisches Aufzeichnungssystem?
3.2 Auswahl und Inbetriebnahme
3.3 Dokumentation der Geschäftsvorfälle im elektronischen Aufzeichnungssystem
3.4 Die zertifizierte technische Sicherheitseinrichtung
3.5 Elektronische Aufzeichnungssysteme mit Kassenfunktion
3.6 Einzelfälle für elektronische Aufzeichnungssysteme mit Kassenfunktion
3.7 Elektronische Aufzeichnungssysteme ohne Kassenfunktion
3.8 EU-Taxameter und Wegstreckenzähler
3.9 Mischformen
3.10 Einheitliche digitale Schnittstelle
4. Von der Erfassung bis zur Rechnung – Funktionsweise eines
elektronischen Aufzeichnungssystems am Beispiel eines
Kassensystems in der Gastronomie
5. Timeline
5.1 Das Zeitalter der Tagesendsummenbons (Z-Bons)
5.2 Das Zeitalter der elektronischen Aufzeichnungssysteme

IV. Die zertifizierte technische Sicherheitseinrichtung (zTSE)
1. Einführung
2. Zertifizierung
3. Auswahl und Inbetriebnahme
3.1 Hardware-zTSE
3.2 Cloud-zTSE
3.3 Umgebungsschutz
4. Aufbau und Funktionsweise
4.1 Sicherheitsmodul
4.2 Speichereinheit
4.3 Schnittstellen
4.4 Protokollierung
5. Ausfall der zertifizierten technischen Sicherheitseinrichtung
6. Datensicherheit und Datensicherung

V. Der Beleg bei Nutzung eines elektronischen Aufzeichnungssystems
1. Einführung
2. Belegausgabepflicht
2.1 Papierbeleg
2.2 Digitaler Beleg
2.3 Beleg über Apps
3. Mussinhalte eines ordnungsmäßigen Belegs
3.1 Pflichtangaben nach der Kassensicherungsverordnung (KassenSichV)
3.2 Vorteile des QR-Codes
3.3 Sonstige Pflichtangaben
4. Der Bewirtungsbeleg
5. Elektronischer Kassenbeleg (EKaBS)

VI. Melde- bzw. Mitteilungspflicht

VII. Die Kassen-Nachschau
1. Allgemeines
2. So bereitet sich die Finanzverwaltung auf eine Kassen-Nachschau vor
2.1 Schritt 1: Fallauswahl
2.2 Schritt 2: Vorbereitung
2.3 Schritt 3: Inaugenscheinnahme/Testkauf
2.4 Schritt 4: In den Geschäftsräumen
2.5 Schritt 5: Formelle Prüfung
2.6 Schritt 6: System- und Datenanalyse
2.7 Schritt 7: Materielle Prüfung
2.8 Schritt 8: Ergebnis
3. So sollten sich Steuerpflichtige auf eine Kassen-Naschschau vorbereiten
4. Kassen-Nachschau mit der Prüfsoftware AmadeusVerify
4.1 Belegprüfung mit QR-Code
4.2 Belegprüfung ohne QR-Code
5. Übergang von der Kassen-Nachschau zur Außenprüfung
6. Ein Fall aus der Praxis
6.1 Sachverhalt
6.2 Lösungsvorschläge

VIII. Datenzugriff der Finanzverwaltung im Rahmen von Außenprüfungen
1. Allgemeines
2. Rechtliche Grundlagen
2.1 Zugriffsrechte
2.2 Mitwirkungspflichten im Rahmen von Außenprüfungen
2.3 Unterstützungsleistungen der Steuerpflichtigen im Rahmen von
Nachschauen
2.4 Umfang
3. Datenexporte
3.1 DSFinV-K
3.2 TAR-Files
3.3 GoBD-Export
4. Prüfungsmethoden der Finanzverwaltung
4.1 Analyse der TAR-Dateien
4.2 Analyse der DSFinV-K-Daten
4.3 Neue Prüfungstechniken

IX. Kassendaten einfach selbst prüfen
1. Allgemeines
2. Kasseninterne Controllingmodule
3. So können Sie selbst den QR-Code prüfen!
4. So nutzen Sie den DSFinV-K-Export für eigene Analysen mit Microsoft Excel

X. Tax Compliance in der Kassenführung
1. Allgemeines
2. Internes Kontrollsystem (IKS)
3. Beispielhafter Aufbau einer Verfahrensdokumentation 

XI. Die straf- und bußgeldrechtlichen Aspekte bei der Kassenführung
1. Status quo im August 2023
2. Kassenmanipulation als Steuerstraftat (§ 370 AO)
2.1 Evolution der Kassenmanipulationen
2.2 Kassenmanipulation als schwere Steuerhinterziehung (§ 370 Abs. 3 AO)
3. Die Ordnungswidrigkeitstatbestände des § 379 AO
4. Fälschung technischer Aufzeichnungen und Urkundenunterdrückung 
4.1 Fälschung technischer Aufzeichnungen (§ 268 StGB)
4.2 Urkundenunterdrückung (§ 274 StGB)

XII. Folgen einer nicht ordnungsmäßigen Kassenführung
1. Grundsatz
2. Widerlegung der Beweiskraft der Buchführung
2.1 Wesentliche formelle und materielle Mängel in der Kassenführung
2.2 Elektronische Daten können nicht nach den Vorgaben der einheitlichen digitalen Schnittstellen zur Verfügung gestellt werden
3. Akzessorietät zwischen Aufzeichnungs- und
Aufbewahrungspflichten

Anlagen
1. Checklisten
1.1 So überstehen Sie eine Kassen-Nachschau
1.2 Checkliste Datenexport bei Nutzung eines eAS mit Kassenfunktion i. S. des § 146a AO
2. Verzeichnis wichtiger Urteile

Praxishandbuch für die rechtssichere Umsetzung

Handbuch zur Kassenführung

Steuerrecht und Steuerberatung

Durch immer stärkere Spezialisierung und Professionalisierung der Betriebsprüfung wachsen auch die gestalterischen Anforderungen rasant. Die zunehmende Prüfungsdichte führt zugleich zu einer Fülle zusätzlicher Konflikte zwischen Steuerpflichtigen, Beratung und Finanzverwaltung. Wie Sie sich auf typische Prüfungsschwerpunkte optimal vorbereiten, zeigt Ihnen Dr. Thomas Kaligin in der aktualisierten und erweiterten 3. Auflage seines Praxisbuchs - unter kritischer Würdigung der Verwaltungsauffassung und Rechtsprechung. - Betriebsaufspaltung - Schätzung - Rückstellungen - Gewerblicher Grundstückshandel - Gesellschafter-Geschäftsführer-Vergütung - Geschenke und Bewirtungskosten - Liebhaberei - Benennungsverlangen gem. § 160 AO - Private Nutzung betrieblicher Kfz - Investitionsabzugsbetrag gem. § 7g EStG - Spezifische Prüfungsschwerpunkte im Baugewerbe sowie im Gaststättengewerbe - NEU: Gewerbliche Infizierung von Personengesellschaften Neben konkreten Gestaltungslösungen und Checklisten für die wichtigsten Prüfungsschwerpunkte finden Sie auch eine Einführung zu Tax Compliance und der wirksamen Begrenzung steuerlicher und steuerstrafrechtlicher Risiken.

Durch immer stärkere Spezialisierung und Professionalisierung der Betriebsprüfung wachsen auch die gestalterischen Anforderungen rasant. Die zunehmende Prüfungsdichte führt zugleich zu einer Fülle zusätzlicher Konflikte zwischen Steuerpflichtigen, Beratung und Finanzverwaltung.

Wie Sie sich auf typische Prüfungsschwerpunkte optimal vorbereiten, zeigt Ihnen Dr. Thomas Kaligin in der aktualisierten und erweiterten 3. Auflage seines Praxisbuchs – unter kritischer Würdigung der Verwaltungsauffassung und Rechtsprechung.

- Betriebsaufspaltung
- Schätzung
- Rückstellungen
- Gewerblicher Grundstückshandel
- Gesellschafter-Geschäftsführer-Vergütung 
- Geschenke und Bewirtungskosten
- Liebhaberei
- Benennungsverlangen gem. § 160 AO
- Private Nutzung betrieblicher Kfz
- Investitionsabzugsbetrag gem. § 7g EStG
- Spezifische Prüfungsschwerpunkte im Baugewerbe sowie im Gaststättengewerbe 
- NEU: Gewerbliche Infizierung von Personengesellschaften

Neben konkreten Gestaltungslösungen und Checklisten für die wichtigsten Prüfungsschwerpunkte finden Sie auch eine Einführung zu Tax Compliance und der wirksamen Begrenzung steuerlicher und steuerstrafrechtlicher Risiken.

Einzelfragen der Betriebsprüfung

Academia Iuris - Schwerpunktstudium

Zum Werk Das vorliegende Lehrbuch führt in die studienrelevanten Problemkreise des Steuerstrafrechts ein. Das Werk reicht von der detaillierten Darstellung des Steuerhinterziehungsrechts über das spezielle Verjährungsrecht hin zur spezifischen steuerstrafrechtlichen Regelung der Selbstanzeigen. Darüber hinaus gibt die Darstellung einen Einblick in die verfahrensrechtlichen Besonderheiten im Zusammenhang mit dem Tätigwerden finanzbehördlicher Strafverfolgungsorgane. Vorteile auf einen Blick<ul><li>übersichtliche Darstellung</li><li>Verfahrensrecht und Materielles Recht in einem Band</li></ul> Zur Neuauflage Die Neuauflage wurde unter Berücksichtigung der aktuellen Gesetzgebung und der jüngsten Rechtsprechung umfassend überarbeitet. Zielgruppe Für Studierende der Rechtswissenschaften im Schwerpunktbereich Wirtschaftsstrafrecht, Richterschaft, Staatsanwaltschaft und Strafverteidigung.

Zum Werk 
 Das vorliegende Lehrbuch führt in die studienrelevanten Problemkreise des Steuerstrafrechts ein. Das Werk reicht von der detaillierten Darstellung des Steuerhinterziehungsrechts über das spezielle Verjährungsrecht hin zur spezifischen steuerstrafrechtlichen Regelung der Selbstanzeigen. Darüber hinaus gibt die Darstellung einen Einblick in die verfahrensrechtlichen Besonderheiten im Zusammenhang mit dem Tätigwerden finanzbehördlicher Strafverfolgungsorgane.
 Vorteile auf einen Blick<ul><li>übersichtliche Darstellung</li><li>Verfahrensrecht und Materielles Recht in einem Band</li></ul> Zur Neuauflage 
 Die Neuauflage wurde unter Berücksichtigung der aktuellen Gesetzgebung und der jüngsten Rechtsprechung umfassend überarbeitet.
 Zielgruppe 
 Für Studierende der Rechtswissenschaften im Schwerpunktbereich Wirtschaftsstrafrecht, Richterschaft, Staatsanwaltschaft und Strafverteidigung.

Start ins Rechtsgebiet

Das Steuerstrafrecht ist längst fester Bestandteil der strafrechtlichen Schwerpunktbereiche an juristischen Fakultäten der Universitäten und Hochschulen. Spätestens seit den jüngsten Cum-Ex-Fällen ist es auch von den Lehrplänen außerhalb des Schwerpunktstudiums nicht mehr wegzudenken.

Das Lehrbuch gibt Studierenden einen strukturierten Einstieg in die studien- und praxisrelevanten Problemfelder des Steuerstrafrechts. Nach einführenden Kapiteln zum Steuerrecht und zum Strafrecht behandelt der Startband die einzelnen Steuerstraftaten, mit dem Fokus auf der Steuerhinterziehung, die Selbstanzeige sowie die speziellen Verjährungsregelungen im Steuerstrafrecht. Prozessrechtliche Erwägungen ergänzen die Darstellung. Aktuellen Fragen und Entwicklungen im Steuerstrafrecht ist ein eigenes Kapitel gewidmet.

Von Praktikern für (spätere) Praktiker: Neben dem theoretischen Grundwissen gibt der Grundriss praktische Einblicke in das Steuerstrafrecht anhand von zahlreichen Fällen, Fragen und Hinweisen aus Verteidigersicht. 

Das Lehrbuch richtet sich an Studierende, insbesondere der Schwerpunktbereiche im Strafrecht und Steuerrecht und an Praktiker im Bereich der Schnittmenge von Steuerrecht und Strafrecht. Durch die Einführungskapitel in das Steuerrecht und das Strafrecht ist es auch als Einstiegslektüre für Nichtjuristen geeignet.

Beiträge zum Wirtschaftsstrafrecht

»The Tax Office and the Proceedings. On the Tax Authority's Binding to the Principle of Nemo Tenetur Se Ipsum Accusare - At the Same Time a Contribution to the Systematisation of the Duties to Cooperate Under the Tax Law -«: The work is dedicated to the question of the conformity of duties to cooperate under tax law with the principle of nemo tenetur. In addition to the foundations of the tax law maxim of cooperation, it also examines the status and extent of the principle of freedom from self-incrimination. The contradictions that emerge in the subsequent synthesis of these two desiderata of the constitutional rule of law are resolved by developing a differentiated system of solutions.

Zur Bindung der Finanzbehörde an den Grundsatz des nemo tenetur se ipsum accusare - Zugleich ein Beitrag zur Systematisierung abgabenrechtlicher Mitwirkungspflichten -

Das Finanzamt und die Verfahren

Reihe Studienprogramm Steuern

Über 90 Fälle zur Prüfungsvorbereitung
Das Lehrbuch enthält über 90 Kurzfälle, anhand derer die abstrakte Materie anschaulich erläutert wird, sowie 14 Prüfungsschemata/Übersichten zum Lernen und Wiederholen.
Der Inhalt:
<ul>
<li>Grundlagen</li>
<li>Steuerrechtsverhältnis</li>
<li>Besteuerungsverfahren</li>
<li>Außenprüfung und Steuerfahndung</li>
<li>Korrektur von Verwaltungsakten</li>
<li>Steuererhebung und Vollstreckung</li>
<li>Das Einspruchsverfahren</li>
</ul>
Früher Alpmann/Schmidt – jetzt bei Boorberg
Bis zur 21. Auflage erschien das Lernskript im Verlag Alpmann Schmidt.
Grundlagen des Steuerrechts
Das Lehrbuch behandelt zunächst die Grundlagen und Prinzipien des Steuerrechts, insbesondere die Besteuerung nach der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit, Steuerhoheit(en), die Rechtsanwendung im Steuerrecht, die Steuerpflicht und den Steuertatbestand.
Umfassende Darstellung
Nach dem Steuerrechtsverhältnis (Steuerschuldrecht) wird das steuerliche Verfahrensrecht ausführlich dargestellt und dabei auf die verschiedenen Stufen des Besteuerungsverfahrens (Ermittlungsverfahren, Festsetzungsverfahren, Erhebungsverfahren und Vollstreckungsverfahren), auf Besonderheiten der Außenprüfung, Korrekturvorschriften sowie abschließend auf das Einspruchsverfahren eingegangen.

Allgemeines Steuerrecht

Auf neuem Stand
Die 3. Auflage berücksichtigt die aktuelle Rechtsentwicklung im Bereich der Betriebsprüfung und Steuerfahndung: sämtliche relevanten Gesetzesänderungen, Rechtsprechung, Verwaltungsanweisungen und Schrifttum.
Wichtige Neuerungen bei der Betriebsprüfung
Einen wichtigen Teil dieser Entwicklung stellen die immer intensiveren Prüfungsabläufe während einer Betriebsprüfung dar. In diesem Zusammenhang werden insbesondere die Neuregelung der DAC-7-Richtlinie in Gestalt der drastischen Verschärfung der zeitnah zu erfüllenden Mitwirkungspflichten und die Sanktionsmöglichkeiten bei Verstößen aufgezeigt. Ausführlich behandelt wird auch das Thema Tax Compliance im Steuerrecht.
Deutlich ausgebaut wurde der Teil »Schätzung in der Betriebsprüfung«. Es ist festzustellen, dass ca. 40 % der finanzgerichtlichen Judikatur auf Schätzungsfälle zurückzuführen sind. Einen Schwerpunkt bildet dabei die Ordnungsgemäßheit der Buchführung, insbesondere der Kassenführung. Dies hat zur Folge, dass auch mittelständische Unternehmen gehalten sind, eine zertifizierte Kasse auf neuestem Stand zu etablieren. Auch auf die praxisrelevante BFH-Rechtsprechung zur Privilegierung von sog. Altkassen wird eingegangen, die für laufende Betriebsprüfungen für die Vergangenheit noch von erheblicher Bedeutung ist.
Erweiterungen bei Steuerstrafsachen und Steuerfahndung
Der steuerstrafrechtliche Teil wurde ebenfalls erweitert und aktualisiert. Die zum Teil problematischen Ermittlungsmethoden (insbesondere die ausufernde Unterstellungspraxis statt Faktenkenntnisnahme) spielen in der Praxis eine erhebliche Rolle.&nbsp;Einige Branchenkenner sprechen bereits von einem modernen Klassenkampf im Steuerrecht. In diesem Zusammenhang wird auch die Judikatur zur Bekämpfung der kriminellen Umsatzkarusselle behandelt. Sie ist insbesondere im Bereich der organisierten Kriminalität von erheblicher Bedeutung und bringt für involvierte Berater immense Haftungsrisiken mit sich.
Im letzten Teil Steuerfahndung wurde die Rechtsprechung zur Vermögensabschöpfung einschließlich der korrespondierenden Verjährungsfragen überarbeitet.
Schritt für Schritt durch den Arbeitsablauf
Besonders wertvoll ist das Buch durch die dreiteilige Gliederung der Ausführungen zur Betriebsprüfung in Basiswissen zur Betriebsprüfung, Steuerstrafsachen und Steuerfahndung. Im Bereich der Steuerfahndung erläutert der Autor nicht nur detailliert die Aufgaben und Befugnisse der Finanzbehörden, sondern auch die typischen Aufgriffsanlässe, wie z.B. Selbstanzeige, Kontenabruf oder automatisierte Rentenbezugsmitteilungen. Der Verfasser führt im Steuerstrafverfahren Schritt für Schritt durch den Arbeitsablauf in der Praxis – zu jedem Problem, von der Einleitung des Steuerstrafverfahrens bis zu seiner möglichst einvernehmlichen Beendigung, findet der Leser konkrete Hinweise.
Vorgehen des Finanzamts wird transparent
Zahlreiche Beispiele aus der Praxis machen die aktuellen Prüfungs- und Fahndungsschwerpunkte der Finanzämter transparent. Die wichtigsten Kapitel, z.B. zur Schätzung in der Betriebsprüfung oder zu den Verhaltensmaßregeln bei Durchsuchungsmaßnahmen, werden durch Checklisten abgerundet. Der Autor stellt sein steuerrechtliches Fachwissen sowie strafrechtliche und strafprozessuale Kenntnisse zur Verfügung. Damit erkennt der Leser den Rahmen für ein rasches, umsichtiges und an den Interessen des Steuerpflichtigen ausgerichtetes Handeln.
Geballte Kompetenz
Der Autor verfügt als ehemaliger Finanzbeamter, Rechtsanwalt, Fachanwalt für Steuerrecht und Fachautor – bei allen einschlägigen Fachzeitschriften zum Themenfeld Betriebsprüfung und Steuerfahndung –, als Fachbuchautor sowie als Fachreferent über langjährige praktische Erfahrung und einen breiten wissenschaftlich-theoretischen Hintergrund sowohl bei der steueranwaltlichen Begleitung von schwierigen Betriebsprüfungs- und Steuerfahndungsfällen als auch bei der anwaltlichen Vertretung in Steuerstrafverfahren.
Für die Praxis
Das Werk richtet sich an alle mit Betriebsprüfung und Steuerfahndung befassten Rechtsanwälte, Steuerberater und Wirtschaftsprüfer sowie an Mitarbeiter der Finanzverwaltung und interessierte Unternehmer.

Betriebsprüfung und Steuerfahndung

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