Die steuerliche Optimierung der Unternehmensnachfolge

Inhaltsangabe:Einleitung:Innerhalb der nächsten fünf Jahre wird sich in achtundsechzigtausend Unternehmen in Deutschland ein Generationswechsel vollziehen. Aufgrund des damit verbundenen Übergangs von Betriebsvermögen kann es regelmäßig zu nicht unbeträchtlichen steuerlichen Belastungen kommen.Ziel dieser Arbeit ist es, steuergünstige Gestaltungsvarianten aufzuzeigen, um mögliche Liquiditätsprobleme und eine Schwächung der Eigenkapitalausstattung zu vermeiden. Die Konzentration der Ausführungen liegt dabei auf Gestaltungen zur Minimierung von Einkommensteuer und Erbschaftsteuer. Wichtig ist in diesem Zusammenhang, daß erbschaftsteuergünstige Gestaltungen zu höheren Einkommensteuerbelastungen führen können und umgekehrt. Das Ziel liegt daher auf einer Minimierung der Gesamtsteuerbelastung. Andere Steuerarten wie die Umsatzsteuer oder Grunderwerbssteuer spielen bei der Unternehmensnachfolge nur peripher eine Rolle und sind auch weniger gestaltbar, so daß auf eine Erörterung hier verzichtet werden soll.Eingegangen wird auf Nachfolgeregelungen zu Lebzeiten mit dem Schwerpunkt auf der vorweggenommenen Erbfolge sowie auf die Gestaltung einer Nachfolge von Todes wegen.Inhaltsverzeichnis:Inhaltsverzeichnis:AbkürzungsverzeichnisVVerzeichnis der Abbildungen im TextteilVIII1.Einleitung12.Voll entgeltliche Unternehmensnachfolge12.1Verkauf gegen Einmalzahlung22.2Verkauf gegen wiederkehrende Zahlungen22.3Die Behandlung der stillen Reserven im Veräußerungspreis32.4Gestaltungsüberlegungen43.Unentgeltliche Betriebsübertragung im Rahmen der vorweggenommenen Erbfolge63.1Schenkung von ganzen Betrieben oder Teilbetrieben ohne Gegenleistung73.11Einkommensteuerliche Folgen73.12Erbschaftsteuerliche Folgen73.2Direkte Übertragung von Anteilen ohne Gegenleistung83.21Zuwendung einer stillen Beteiligung83.211Einkommensteuerliche Folgen83.212Erbschaftsteuerliche Folgen93.22Zuwendung einer mitunternehmerischen Beteiligung103.221Einkommensteuerliche Folgen113.222Erbschaftsteuerliche Folgen113.23Beteiligung an einer Betriebsaufspaltung123.231Einkommensteuerliche Folgen133.232Erbschaftsteuerliche Folgen154.Unternehmensnachfolge im Rahmen der vorweggenommenen Erbfolge im Zusammenhang mit einer Gegenleistung164.1Einkommensteuerliche Folgen häufig gewählter Gestaltungen164.11Gefahr der Gewinnrealisation durch Schenkung gegen Abstandszahlungen oder Gleichstellungsgelder164.12Schenkung auf Rentenbasis oder gegen dauernde […]